直属分局企业所得税审核备案和后续管理项目流程
第一部分 企业所得税优惠项目审核备案和后续管理流程
▲概述:
●按照《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第六十三号),《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号),《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)规定,制定企业所得税优惠项目审核备案管理流程,具体包括以下项目:
1.企业购置专用设备投资额抵免所得税额的税收优惠
2.企业所得税过渡的优惠政策
3.执行到期的企业所得税优惠政策
4.非营利组织的收入免税的税收优惠
5.从事农产品初加工项目的所得减免税优惠
6.从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得减免税优惠
7.从事符合条件的环境保护,节能节水项目的所得减免税优惠
8.技术转让所得减免税优惠
9.企业研发费用加计扣除的税收优惠
10.创业投资企业按投资额一定比例抵扣应纳税所得额的税收优惠
11.企业固定资产加速折旧的税收优惠
12.企业综合利用资源的所得减计收入的税收优惠
13.国债利息收入免税的税收优惠
14.股息,红利等权益性投资收益免税的税收优惠
15.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除的税收优惠
16.对从事农,林,牧,渔业项目(不包括农产品初加工项目)的所得减免税优惠
17.对小型微利企业适用低税率的后续管理
●对纳税人提供的备案资料的要求
纳税人申请备案时必须提供全面的书面材料,并且承诺所交材料必须真实有效,如果纳税人提供的材料虚假,不全面,那么由此所引发的法律后果由纳税人自行承担.
●备案项目税务机关内部流转过程
1—12项备案项目在主管税务机关的流转:流转部门:办税大厅综合窗口——税源管理部门——综合管理部门——主管局长——办税大厅综合窗口;流转时间:20个工作日.
13—17项备案项目在主管税务机关的流转:流转部门:办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口;流转时间:7个工作日.
●关于按照企业所得税法可以享受优惠的企业季度申报问题:
按照企业所得税法可以享受优惠且适用审核备案程序的企业,应在2008年度所得税汇算清缴时通过审核,2009年季度申报时实行预减,免,年底审核,如果减免税条件不变,年度按减免税情况申报,如果减免税条件发生变化,年度申报时补征已减免的所得税;属于后续管理项目,企业季度,年度可自行申报,税务机关通过评估,稽查等手段,发现企业不符合减免税的条件,可对企业进行处理.
一,企业购置专用设备投资额抵免所得税额的税收优惠
(一)基本规定
1,《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条 企业购置用于环境保护,节能节水,安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免.
2,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免,是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》,《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护,节能节水,安全生产等专用设备,其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免.
享受前款规定的企业所得税优惠的环境保护,节能节水,安全生产等专用设备,应当是企业实际购置并自身实际投入使用的设备;企业购置上述设备在5年内转让,出租的,应当停止执行本条规定的企业所得税优惠政策,并补缴已经抵免的企业所得税税款.
3,《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]48号)文件规定:
(1)企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护,节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的,可以向以后年度结转,但结转期不得超过5个纳税年度.
(2)专用设备投资额,是指购买专用设备发票价税合计价格,但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输,安装和调试等费用;2009年1月1日增值税转型后购买专用设备的增值税可直接抵扣,不包括可抵扣的增值税额.
(3)当年应纳税额,是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率,扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征,免征税额后的余额.

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