2002年注册税务师考试《税法二》试题
一,单项选择题(共40题,每题1分.每题的备选答案中只有一个最符合题意)
1.下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是( ).
A.中国人民保险公司所属分公司
B.国家邮政局及所属各级邮政企业
C.中国人寿保险公司所属分公司
D.民航总局所属航空公司及其分公司
标准答案:D
依据:教材第18页.
考核目的:测试考生对特殊行业缴纳企业所得税的地点是否熟悉.按照税法规定,保险业务分别以中国人民保险公司,中国人寿保险公司,中国再保险公司为纳税人,其分公司实现的利润集中缴纳所得税;国家邮政局及所属各级邮政企业以国家邮政局为纳税单位,在北京集中缴纳所得税;民航总局所属航空公司及其分公司,从1999年1月1日起,以航空公司为纳税人,就地缴纳企业所得税.故答案D正确.
2.某企业2001年度实现收入总额860万元,与之相应的扣除项目金额共计838万元,另外还收到应返还给上年度的流转税额3万元.经税务机关核定1999年度的亏损额为12万元,2000年度的亏损额为8万元.该企业2001年度应缴纳的企业所得税为( ).
A.3600元 B.6600元
C.13500元 D.16500元
标准答案:C
依据:教材第19,20,58页.
考核目的:测试考生对应税收入,亏损弥补和优惠税率的规定是否清楚.根据题中资料可知,2001年企业实现的所得为25万元(860-838+3).按照规定,该企业经税务机关核定的1999年亏损额12万元,2000年亏损额8万元,可用2001年实现的所得进行弥补.弥补亏损后2001年的应纳税所得额为5万元(25-12-8),适用企业所得税税率27%,2001年应缴纳的企业所得税为13500元(50000×27%).因此,答案C正确.
3.某公司2001年2月接受外单位捐赠卡车一辆,价值12万元,12月20日将其售出,取得收入11万元,销售时缴纳相关税费0.8万元.就该辆卡车而言,公司应缴纳的企业所得税为( ).
A.39600 B.36960元
C.36300元 D.33660元
标准答案:A
依据:教材第19,25页.
考核目的:测试考生对接受捐赠的实物资产怎样缴纳企业所得税的规定是否清楚.按照规定,纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额,当出售该资产或进行清算时应计入应纳税所得额.若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得额或清算所得,依法缴纳企业所得税.公司出售卡车收入11万元低于捐赠时的价格12万元,故应按12万元乘以33%计算缴纳企业所得税39600元,答案A正确.
4.下列各项中,表述正确的是( ).
A.金融企业在二级市场买卖国库券的所得,免征企业所得税
B.保险企业在二级市场买卖国库券的收益,免征企业所得税
C.保险企业代销国债取得的手续费收入,免征企业所得税
D.金融企业购买的国债到期兑付所得的利息,免征企业所得税
标准答案:D
依据:教材第27页.
考核目的:测试考生对金融保险企业经营国债取得相关收入是否缴纳企业所得税的有关规定是否熟悉.按照规定,金融保险企业在二级市场买卖国库券的所得,以及经销,代销国债所取得的代办手续费收入,应按规定缴纳企业所得税,金融保险企业购买(包括二级市场购买)的国债到期(或分期)兑付所取得的国债利息收入,予以免征企业所得税.因此,正确答案为D.
5.某公司有注册资本300万元,2001年1月1日向其关联企业借款200万元用于生产经营,借期2年,每年支付利息12万元.假定同期银行贷款利率为5%,该公司计算2001年度企业所得税应纳税所得额时,该项借款可以扣除的利息费用为( ).
A.7.5万元 B.9万元
C.10万元 D.12万元
标准答案:A
依据:教材第35,36页.
考核目的:测试考生是否清楚向关联企业借款发生的费用在税前扣除的有关规定.企业所得税法规定,纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除.公司注册资本为300万元,其50%为150万元,向关联企业借款200万元,只能按150万元计算支付的利息才能在税前扣除.同时,关联企业又属于非金融机构,支付的利息费用超过同期,同类金融机构利息标准的部分,也不能在税前扣除.因此,公司2001年向其关联企业借款所支付的利息费用在企业所得税前准许扣除的数额为7.5万元.

下一页