附件1:纳税评估通用分析指标及其使用方法

附件1:纳税评估通用分析指标及其使用方法
一,通用指标及功能
(一)收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能
主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入×100%.
如主营业务收入变动率超出预警值范围,可能存在少计收入问题和多列成本等问题,运用其他指标进一步分析.
(二)成本类评估分析指标及其计算公式和功能
单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%.
分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率,判断纳税人是否存在帐外销售问题,是否错误使用存货计价方法,是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题.
主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本×100%,其中:主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入.
主营业务成本变动率超出预警值范围,可能存在销售未计收入,多列成本费用,扩大税前扣除范围等问题.
(三)费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能
主营业务费用变动率=(本期主营业务费用-基期主营业务费用)÷基期主营业务费用×100%,其中:主营业务费用率=(主营业务费用÷主营业务收入)×100%.
与预警值相比,如相差较大,可能存在多列费用问题.
营业(管理,财务)费用变动率=〔本期营业(管理,财务)费用-基期营业(管理,财务)费用〕÷基期营业(管理,财务)费用×100%.
如果营业(管理,财务)费用变动率与前期相差较大,可能存在税前多列支营业(管理,财务)费用问题.
成本费用率=(本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用)÷本期主营业务成本×100%.
分析纳税人期间费用与销售成本之间关系,与预警值相比较,如相差较大,企业可能存在多列期间费用问题.
成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%,其中:成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额.
与预警值比较,如果企业本期成本费用利润率异常,可能存在多列成本,费用等问题.
税前列支费用评估分析指标:工资扣除限额,"三费"(职工福利费,工会经费,职工教育经费)扣除限额,交际应酬费列支额(业务招待费扣除限额),公益救济性捐赠扣除限额,开办费摊销额,技术开发费加计扣除额,广告费扣除限额,业务宣传费扣除限额,财产损失扣除限额,呆(坏)账损失扣除限额,总机构管理费扣除限额,社会保险费扣除限额,无形资产摊销额,递延资产摊销额等.
如果申报扣除(摊销)额超过允许扣除(摊销)标准,可能存在未按规定进行纳税调整,擅自扩大扣除(摊销)基数等问题.
(四)利润类评估分析指标及其计算公式和指标功能
主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-基期主营业务利润)÷基期主营业务利润×100%.
其他业务利润变动率=(本期其他业务利润-基期其他业务利润)÷基期其他业务利润×100%.
上述指标若与预警值相比相差较大,可能存在多结转成本或不计,少计收入问题.
税前弥补亏损扣除限额.按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额.如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额,可能存在未按规定申报税前弥补等问题.
营业外收支增减额.营业外收入增减额与基期相比减少较多,可能存在隐瞒营业外收入问题.营业外支出增减额与基期相比支出增加较多,可能存在将不符合规定支出列入营业外支出.
(五)资产类评估分析指标及其计算公式和指标功能
净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%.
分析纳税人资产综合利用情况.如指标与预警值相差较大,可能存在隐瞒收入,或闲置未用资产计提折旧问题.
总资产周转率=(利润总额+利息支出)÷平均总资产×100%.
存货周转率=主营业务成本÷〔(期初存货成本+期末存货成本)÷2〕×100%.
分析总资产和存货周转情况,推测销售能力.如总资产周转率或存货周转率加快,而应纳税税额减少,可能存在隐瞒收入,虚增成本的问题.
应收(付)账款变动率=(期末应收(付)账款-期初应收(付)账款)÷期初应收(付)账款×100%.
分析纳税人应收(付)账款增减变动情况,判断其销售实现和可能发生坏账情况.如应收(付)账款增长率增高,而销售收入减少,可能存在隐瞒收入,虚增成本的问题.
固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%.
固定资产综合折旧率高于与基期标准值,可能存在税前多列支固定资产折旧额问题.要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况,分析固定资产综合折旧率变化的原因.

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