第三节 利润表
一,利润表的概念和结构
利润表的格式主要有多步式和单步式利润表.我国采用多步式利润表.

二,利润表的编制
利润表的编制步骤
第一步,以营业收入为基础,计算营业利润.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
第二步,以营业利润为基础,计算利润总额.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
第三步,以利润总额为基础,计算净利润.净利润=利润总额-所得税费用.
普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业,还应当在利润表中列示每股收益信息.
利润表项目的填列方法.
利润表各项目均需填列"本期金额"和"上期金额"两栏.
利润表"上期金额"栏内各项数字,应根据上年度利润表"本期金额"栏内所列数字填列.利润表"本期金额"栏内各项数字,除"每股收益"项目外,应当按相关科目的发生额分析填列,如:"营业收入"项目,根据"主营业务收入","其他业务收入"科目的发生额分析计算填列;"营业成本"项目,根据"主营业务成本","其他业务成本"科目的发生额计算分析填列.
手写板图示0602-01
【例6—24】截止到2008年1 2月3 1日,某企业"主营业务收入"科目发生额为1 990 000元,"主营业务成本"科目发生额为630 000元,"其他业务收入"科目发生额为500 000元,"其他业务成本"科目发生额为l50 000元,"营业税金及附加"科目发生额为780 000元,"销售费用"科目发生额为60 000元,"管理费用"科目发生额为50 000元,"财务费用"科目发生额为1 700 000元,"资产减值损失"科目发生额为50 000元,"公允价值变动损益"科目为借方发生额450 000元(无贷方发生额),"投资收益"科目贷方发生额为目50 000元(无借方发生额),"营业外收入"科目发生额为l00 000元,"营业协支出"科目发生额为40 000元, "所得税费用"科目发生额为171 600元.
[答疑编号10060201:针对该题提问]
该企业2008年度利润表中营业利润,利润总额和净利润的计算过程如下:
营业利润=1 990 000+500 000-630 000-150 000-780 000-60 000-50 000-170 000-50 000-450 000+850 000=1 000 000(元)
利润总额=1 000 000+100 000-40 000=1 060 000(元)
净利润=1 060 000-171 600=888 400(元)
本例中,企业应当根据编制利润表的多步式步骤,确定利润表中各主要项目的金额,相关计算公式如下:
①营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)
其中,营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
③利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
③净利润=利润总额-所得税费用
【例题1】企业当期应交纳的增值税为54 000元,当期交纳的消费税,营业税,资源税,城建税和教育费附加分别为5 000元,600元,8 500元,6 810元,则反映在利润表上的营业税金及附加项目的数额应为( )元.
A.74 910
B.20 910
C.14 100
D.54 000
[答疑编号10060202:针对该题提问]
【答案】B
【解析】应交增值税不计入利润表,因此在利润表"营业税金及附加"项目反映的金额=5 000+600+8 500+6 810=20 910(元).
【例题2】增值税应在利润表的营业税金及附加项目中反映.( )
[答疑编号10060203:针对该题提问]
【答案】×
【解析】增值税属于价外税,与利润表项目无关.
【例题3】华新公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,产品销售价格中不含增值税额.产品销售成本按经济业务逐笔结转.所得税税率33%.华新公司20×7年发生如下经济业务:

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