作业本题目参考答案
第二章 会计要素和会计方程
作业题2—1
[解答]
上述项目中:第1—8项是资产项目;
第10,11项是负债项目;
第9项是所有者权益项目.
2,①企业的资产总额:
300000+300000+160000+140000+150000+500+180000 +20000=1150500元.
其中:流动资产:160000+40000+150000+500+180000+20000=550500元;
固定资产:600000元.
②负债总额:160000+50500=210500元;
所有者权益总额:940000元.
③资产,负债及所有者权益之间的数量关系为:资产=负债+所有者权益.
作业题2—2
[解答]
经济业务对会计要素的影响
日期
业务号数
资 产
负债及所有者权益
变 化
类 型
项 目
增加
金额
减少
金额
项 目
增加
金额
减 少
金额
7.3
1
固定资产
10000
实收资本
10000
资产与所有 者权益同时增加
7.3
2
原材料
15000
应付账款
15000
资产与负债同时增加
7.6
3
现金
银行存款
100
100
资产项目内部一增一减
7.6
4
其他应收款现金
150
150
资产项目内部一增一减
7.7
5
短期借款
实收资本
10000
10000
负债减少,所有者权益增加
7.8
6
银行存款
15000
应付账款
15000
资产与负债同时减少

作业题2—3
[解答]
资 产
经济业
务发生
前数
经济业
务增减
变动数
合数
负债及所
有者权益
经济业
务发生
前数
经济业
务增减
变动数
合数
现金
500
+100③
-150④
450
负债:
银行存款
180000
-100③
-15000⑥
164900
短期借款
160000
-10000⑤
150000
应收账款
20000
20000
应付账款
50500
+15000②
-15000⑥
50500
其他应收款
0
+150④
150
所有者权益:

存货
350000
+15000②
365000
实收资本
940000
+10000①
+10000⑤
960000
固定资产
600000
+10000①
610000
合计
1150500
+10000
1160500
合计
1150500
+10000
1160500
作业题2—4
[解答]
永安公司本月份有关的经济业务情况如下:
业务1:公司购买材料用品一批,价款2000元,款项已经用银行存款支付;
业务2:公司从银行提取现金500元 ;
业务3:公司购入材料物资一批,价款1000元,货款未付;
业务4:国家增加投资5000元,直接归还应付账款;
业务5:公司收回应收账款1000元;
业务6:国家增加投资设备一台,价款6000元.
永安公司各项目期末余额及其平衡情况:
项 目
期末余额
项 目
期末余额
资产:
负债:
现金
500
应付账款
1000
银行存款
24500
应收账款
2000
所有者权益:
材料物资
4000
实收资本
66000
固定资产
36000
资产合计
67000
负债及所有者权益合计
67000
作业题2—5
[解答]
在第一种情况下,该公司本期的利润数为:
(1200000-660000)-(930000-570000)=180000元
在第二种情况下,该公司本期的利润数为:
(1200000-660000)-(930000-570000)-150000=30000元
在第三种情况下,该公司本期的利润数为:
(1200000-660000)-(930000-570000)+60000=240000元
在第四种情况下,该公司本期的利润数为:
(1200000-660000)-(930000-570000)+18000-108000=90000元
(解答提示:公司本期利润=期末所有者权益-期初所有者权益+收回投资-追加投资)
作业题2—6
[解答]
该事务所本月的收入,费用及利润情况如下:
本月的收入:4万元
本月的费用:1+1.2+0.3=2.5万元,
本月的利润:4-2.5=1.5万元
该事务所10月31日资产,负债和所有者权益情况如下:
资产为: 0.5+41+11.5=53 万元
负债为: 1.5万元
所有者权益为: 50+1.5=51.5万元
它们之间的平衡关系为:资产=负债+所有者权益
账户和复式记账
作业题3—1
[解答]
该公司"原材料"和"应付账款"账户本期发生额和期末余额情况计算如下:
借 原材料 贷 借 应付账款 贷
期初余额 34000 期初余额 35000
⑴ 15000 ⑸ 21000 ⑶ 21000 ⑴ 15000
⑿ 4000 ⑾ 35000 ⑾ 35000 ⒅ 25000
⒅ 25000
发生额 (44000)发生额 (56000) 发生额(56000) 发生额 (40000)
期末余额(22000) 期末余额(19000)
作业题3—2
[解答]
根据各类账户的结构原理,有关数额计算结果如下:
账户名称
期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
现金
短期借款
实收资本
应收账款
预付账款
本年利润
350
10000
50000(22000)
30000
40000
1000
5000
2000
3000
(50000)
200
(950)
(10000)
0
5000
60000
10000
400
15000
(48000)20000
20000
(49800)
作业题3—3
[解答]
业务号数
会计分录
说明
1
借:银行存款 100000
贷:实收资本 100000
"银行存款"是资产账户,增加记借方;"实收资本"是所有者权益账户,增加记贷方.
2
借:银行存款 50000
贷:短期借款 50000
"银行存款"是资产账户,增加记借方;"短期借款"是负债账户,增加记贷方.
3
借:固定资产 100000
贷:银行存款 100000
"固定资产"是资产账户,增加记借方;"银行存款"是资产账户,减少记贷方.
4
借:原材料 4500
贷:银行存款 4000
应付账款 500
"原材料"是资产账户,增加记借方;"银行存款"是资产账户,减少记贷方;"应付账款"是负债账户,增加记贷方
5
借:现金 5000
贷:银行存款 5000
"现金"是资产账户,增加记借方;"银行存款"是资产账户,减少记贷方.
6
借:物料用品 1500
贷:银行存款 1500
借:营业费用 30
贷:现金 30
"物料用品"是资产账户,增加记借方;"银行存款"是资产账户,减少记贷方.
"营业费用"是费用账户,增加记借方;"现金"是资产账户,减少记贷方.
7
借:营业费用 450
现金 50
贷:其他应收款 500
"营业费用"是费用账户,增加记借方;"现金"是资产账户,增加记借方;"其他应收款"是资产类账户,减少记贷方.
8
借:银行存款 50000
贷:营业收入 50000
"银行存款"是资产账户,增加记借方;"营业收入"是收入账户,增加记贷方.
9
借:应收账款 400
贷:营业收入 400
"应收账款"是资产账户,增加记借方;"营业收入"是收入账户,增加记贷方.
10
借:原材料 10000
贷:银行存款 10000
"原材料"是资产账户,增加记借方;"银行存款"是资产账户,减少记贷方.
11
借:营业费用 400
管理费用 50
贷:银行存款 450
"营业费用"和"管理费用"是费用账户,增加记借方;"银行存款"是资产账户,减少记贷方.
12
借:营业成本 20000
贷:原材料 18000
物料用品 2000
"营业成本"是费用账户,增加记借方;"原材料"和"物料用品"是资产账户,减少记贷方.
13
借:营业税金及附加 1800
贷:应交税金 1800
"营业税金和附加"是费用账户,增加记借方;"应交税金"是负债账户,增加记贷方
借:应交税金 1800
贷:银行存款 1800
"应交税金"是负债账户,减少记借方,"银行存款"是资产账户,减少记贷方.
14
借:现金 10000
贷:银行存款 10000
"现金"是资产账户,增加记借方;"银行存款"是资产账户,减少记贷方.
15
借:营业费用 10000
贷:应付工资 10000
"营业费用"是费用类科目,增加记借方;"应付工资"是负债类科目,增加记贷方,
借:应付工资 10000
贷:现金 10000
"应付工资"是负债账户,减少记借方;"现金"是资产账户,减少记贷方.
16
借:银行存款 2000
贷:应收账款 2000
"银行存款" 是资产账户,增加记借方;"应收账款"是资产账户,减少记贷方.
17
借:应付账款 1000
贷:银行存款 1000
"应付账款"是负债账户,减少记借方;"银行存款" 是资产账户,减少记贷方.
作业题3—4
[解答]
根据资料(1)和资料(2)开设的总分类账户,登记的期初余额,过记的金额及结出的本期发生额和期末余额情况如下:
借 现 金 贷 借 应付账款 贷
期初余额 1800 期初余额 2000
⑸ 5000 ⑹ 30 ⒄ 1000 ⑷ 500
⑺ 50 ⒂ 10000
⒁ 10000
发生额 15050 发生额 10030 发生额 1000 发生额 500
期末余额 6820 期末余额 1500
借 银行存款 贷 借 实收资本 贷
期初余额 40000 期初余额 100000
⑴ 100000 ⑶ 100000 ⑴ 100000
⑵ 50000 ⑷ 4000
⑻ 50000 ⑸ 5000
⒃ 2000 ⑹ 1500 发生额 0 发生额 100000
⑽ 10000 期末余额 200000
⑾ 450
⒀ 1800
⒁ 10000
⒄ 1000
发生额 202000 发生额 133750
期末余额 108250
借 应收账款 贷 借 物料用品 贷
期初余额 2200 期初余额 2000
⑼ 400 ⒃ 2000 ⑹ 1500 ⑿ 2000


发生额 400 发生额 2000 发生额 1500 发生额 2000
期末余额 600 期末余额 1500

借 原材料 贷 借 固定资产 贷
期初余额 16000 期初余额 40000
⑷ 4500 ⑿ 18000 ⑶ 100000
⑽ 10000

发生额 14500 发生额 18000 发生额 100000 发生额 0
期末余额 12500 期末余额 140000
作业题3—5
[解答]
根据题意,可以合理假设该事务所在创办后5天内发生的6项经济业务的会计分录如下:
借:银行存款 55000
贷:实收资本 55000
借:固定资产 5000
贷:应付账款 5000
3,借:固定资产 70000
贷:实收资本 70000
4,借:现金 1000
贷:银行存款 1000
5,借:其他应收款 500
贷:现金 500
6,借:材料物资 30000
贷:应付账款 30000
会计凭证和会计账簿
作业题4—1
[解答]
根据作业题3-3假定经济业务编制的收款凭证,付款凭证和转账凭证如下:
收款凭证
借方科目:银行存款 199X年 2月 1日 银收字第1号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
投资者追加资本金
实收资本
张宾
100000
√
附单据X 张
合 计
100000
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证

收款凭证
借方科目:银行存款 199X年 2月2 日 银收字第2号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
向银行借入长期借款
长期借款
X工商银行
50000
√
附单据X 张
合 计
50000
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
收款凭证
借方科目:银行存款 199X年 2月15 日 银收字第3号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
收到营业收入款
主营业务收入
50000
√
附单据 张
合 计
50000
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
收款凭证
借方科目:银行存款 199X年 2月20 日 银收字第4号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
收回应收账款
应收账款
XX商场
2000
√
附单据 张
合 计
2000
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
收款凭证
借方科目:现金 199X年 2月10日 现收字第1号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
报销返纳
其他应收款
丁力
50
√
附单据 张
合 计
50
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
付款凭证
贷方科目:现金 199X年 2月8日 现付字第1号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
支付物料用品运费
经营费用
30
√
附单据 张
合 计
30
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
付款凭证
贷方科目:现金 199X年 2月28日 现付字第2 号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
发放营业人员工资
应付工资
营业人员工资
10000
√
附单据 X张
合 计
10000
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
付款凭证
贷方科目:银行存款 199X年 2月3日 银付字第1号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
购置空调设备5台
固定资产
空调
100000
√
附单据X张
合 计
100000
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
付款凭证
贷方科目:银行存款 199X年 2月4日 银付字第2号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
购入大米,面粉一批
原材料
4000
√
附单据X张
合 计
4000
√
会计主管 记账 出纳 审核 制证
付款凭证
贷方科目:银行存款 199X年 2月6日 银付字第3号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
从银行提取现金
现金
5000
√
附单据X张
合 计
5000
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
付款凭证
贷方科目:银行存款 199X年 2月8日 银付字第4号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
购置物料用品
物料用品
1500
√
附单据X张
合 计
1500
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
付款凭证
贷方科目:银行存款 199X年 2月12日 银付字第5号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
偿还应付账款
应付账款
XX公司
1000
√
附单据X张
合 计
1000
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
付款凭证
贷方科目:银行存款 199X年 2月16日 银付字第6号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
购入原材料
原材料
10000
√
附单据X张
合 计
10000
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
付款凭证
贷方科目:银行存款 199X年 2月20日 银付字第7号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
支付水电费
经营费用
管理费用
水电费
电费
400
50
√
√
附单据X张
合 计
450
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
付款凭证
贷方科目:银行存款 199X年 2月25日 银付字第8号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
交纳营业税
应交税金
应交营业税
1800
√
附单据X张
合 计
1800
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
付款凭证
贷方科目:银行存款 199X年 2月27日 银付字第9号
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账符号
总 账 科 目
明 细 科 目
提取现金以备发放工资
现金
10000
√
附单据X张
合 计
10000
√
会计主管: 记账 出纳 审核 制证
转账凭证
199X年2月4日 转字第1号
摘 要
总 账 科 目
明 细 账 科 目
借 方
金 额
贷 方
金 额
过账
购入大米,面粉,部分款未付
原材料
应付账款
XX粮站
500
500
√
√
附单据X张
合 计
500
500
会计主管: 记账 审核 制证
转账凭证
199X年2月10日 转字第2号
摘 要
总 账 科 目
明 细 账 科 目
借 方
金 额
贷 方
金 额
过账
报销返纳
经营费用
其他应收款
差旅费
丁力
450
450
√
√
附单据X张
合 计
450
450
会计主管: 记账 审核 制证
转账凭证
199X年2月16日 转字第3号
摘 要
总 账 科 目
明 细 账 科 目
借 方
金 额
贷 方
金 额
过账
外送盒饭前50盒,饭款未收
应收账款
主营业务收入
YY公司
400
400
√
√
附单据X张
合 计
400
400
会计主管: 记账 审核 制证
转账凭证
199X年2月28日 转字第4号
摘 要
总 账 科 目
明 细 账 科 目
借 方
金 额
贷 方
金 额
过账
结转本月营业成本
主营业务成本
原材料
物料用品
20000
18000
2000
√
√
√
附单据X张
合 计
20000
20000
会计主管: 记账 审核 制证
作业题4—2
[解答]
根据作业题3-4资料(1)所列的有关账户和作业题4-1所编制的的记账凭证,开设的"现金日记账","银行存款日记账"和"应付账款","银行存款"总分类账,以及记账与本期发生额,期末余额情况如下:
现金日记账
第12页
199X年
凭 证
号 数
摘 要
对 方 账 户
收 入
支 出
结 余
月
日
2
1
期初余额
1800
6
银付3
提取现金备用
银行存款
5000
6800
8
现付1
支付物料用品运费
经营费用
30
6770
10
现收1
报销返纳
其他应收款
50
6820
27
银付9
提取现金备发工资
银行存款
10000
16820
28
现付2
发放工资
应付工资
10000
6820
2
28
本月发生额及余额
15050
10030
6820
银行存款日记账
第 8页
199X年
凭 证
号 数
摘 要
对 方 账 户
收 入
支 出
结 余
月
日
2
1
期初余额
40000
1
银收1
投资者追加资本金
实收资本
100000
140000
2
银收2
从银行借入长期借款
长期借款
50000
190000
3
银付1
购置空调设备5台
固定资产
100000
90000
4
银付2
购入大米,面粉一批
原材料
4000
86000
6
银付3
提取现金备用
现金
5000
81000
8
银付4
购置物料用品
物料用品
1500
79500
12
银付5
偿还应付账款
应付账款
1000
78500
15
银收3
收到营业收入款
主营业务收入
50000
128500
18
银付6
购买原材料
原材料
10000
118500
20
银收4
收回应收账款
应收账款
2000
银付7
支付水电费
经营费用
管理费用
400
50
120050
25
银付8
交纳营业税
应交税金
1800
118250
27
银付9
提取现金备发工资
现金
10000
108250
2
28
本月发生额及余额
202000
133750
108250
总分类账
会计科目:银行存款 第10页
199X年
凭 证
号 数
摘 要
对 方 账 户
借方
金额
贷方 金额
借
结 余
月
日
2
1
期初余额
借
40000
1
银收1
投资者追加资本金
实收资本
100000
借
140000
2
银收2
从银行借入长期借款
长期借款
50000
借
190000
3
银付1
购置空调设备5台
固定资产
100000
借
90000
4
银付2
购入大米,面粉一批
原材料
4000
借
86000
6
银付3
提取现金备用
现金
5000
借
81000
8
银付4
购置物料用品
物料用品
1500
借
79500
12
银付5
偿还应付账款
应付账款
1000
借
78500
15
银收3
收到营业收入款
主营业务收入
50000
借
128500
18
银付6
购买原材料
原材料
10000
借
118500
20
银收4
收回应收账款
应收账款
2000
借
银付7
支付水电费
经营费用
管理费用
400
50
借
120050
25
银付8
交纳营业税
应交税金
1800
借
118250
27
银付9
提取现金备发工资
现金
10000
借
108250
2
28
本月发生额及余额
202000
133750
借
108250
总分类账
会计科目:应付账款 第50页
199X年
凭 证
号 数
摘 要
对方科目
借方金额
贷方金额
借
/
贷
余额
月
日
2
1
期初余额
贷
2000
4
转账1
购入大米部分款未付
原材料
500
贷
2500
12
银付5
偿还XX公司账款
银行存款
1000
贷
1500
2
28
本月发生额及余额
贷
1500
作业题4—3
[解答]
1,根据资料(2)编制的会计分录如下:
(1)借:应付账款——红星公司 5000
——东风公司 7000
贷:银行存款 12000
(2)借:原材料——甲材料 24000
——乙材料 4000
贷:应付账款——东风公司 28000
(3)借:原材料——乙材料 9000
——丙材料 13700
贷:应付账款——红星公司 22700
(4)借:原材料——甲材料 15000
——丙材料 9000
贷:银行存款 24000
(5)借:应付账款——红星公司 6000
——东风公司 4200
贷:银行存款 10200
(6)借:短期借款 60000
贷:银行存款 60000
(7)借:营业成本 63000
贷:原材料——甲材料 36000
——乙材料 10000
——丙材料 17000
2,根据资料(1)开设的"原材料"和"应付账款"总分类账和明细分类账,根据资料(2)编制的会计分录过账以及各总分类账,明细分类账的本期发生额和期末余额情况如下:
总分类账
会计科目:原材料 第40页
199X年
凭 证
号 数
摘 要
对方科目
借方金额
贷方金额
借
/
贷
余额
月
日
10
1
月初余额
借
136700
10
从东风公司赊购甲,乙材料
应付账款
28000
借
164700
15
从红星公司赊购乙,丙材料
应付账款
22700
借
187400
20
(略)
经营领用甲,乙,丙原材料
营业成本
63000
借
124400
25
现购入甲,丙原材料
银行存款
24000
借
148400
10
30
本月发生额及余额
74700
63000
借
148400
总分类账
会计科目:应付账款 第60页
199X年
凭 证
号 数
摘 要
对方科目
借方金额
贷方金额
借
/
贷
余额
月
日
10
1
月初余额
贷
42300
5
偿还红星,东风公司货款
银行存款
12000
贷
30300
10
(略)
从东风公司赊购甲,乙原材料
原材料
28000
贷
58300
15
从红星公司赊购乙,丙原材料
原材料
22700
贷
81000
30
偿还红星,东风公司货款
银行存款
10200
贷
70800
10
31
本月发生额及余额
22200
50700
贷
70800
应付账款明细分类账
供应单位名称:红星公司 第10页
199X年
凭 证
号 数
摘 要
借方金额
贷方金额
借
/
贷
余额
月
日
10
1
月初余额
贷
15000
5
以银行存款偿还货款
5000
贷
10000
15
(略)
赊购乙,丙原材料
22700
贷
32700
30
以银行存款偿还货款
6000
贷
26700
10
31
本月发生额及余额
11000
22700
贷
26700
供应单位名称:东风公司 第20页
199X年
凭证
号数
摘 要
借方金额
贷方金额
借
/
贷
余额
月
日
10
1
月初余额
贷
27300
5
以银行存款偿还货款
7000
贷
20300
10
(略)
赊购甲,乙原材料
28000
贷
48300
30
以银行存款偿还货款
4200
贷
44100
10
31
本月发生额及余额
11200
28000
贷
44100
原材料明细账
材料名称或类别:甲种原材料 计量单位:盒 第10页
199X年
凭证
号数
摘 要
收 入
发 出
结 余
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
10
1
月初结存
254
300
76200
10
购入材料
80
300
24000
334
300
100200
20
(略)
领用材料
120
300
36000
214
300
64200
25
购入材料
50
300
15000
264
300
79200
31
本月发生额及余额
130
300
39000
120
300
36000
264
300
79200
材料名称或类别:乙种原材料 计量单位:吨 第15页
199X年
凭证
号数
摘 要
收 入
发 出
结 余
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
10
1
月初结存
160
200
32000
10
购入材料
20
200
4000
180
200
36000
15
(略)
购入材料
45
200
9000
225
200
45000
20
领用材料
50
200
10000
175
200
35000
31
本月发生额及余额
65
200
13000
50
200
10000
175
200
35000
材料名称或类别:丙种原材料 计量单位:公斤 第20页
199X年
凭证
号数
摘 要
收 入
发 出
结 余
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
10
1
月初结存
5700
5
28500
15
略
购入材料
2740
5
13700
8440
5
42200
20
领用材料
3400
5
17000
5040
5
25200
25
购入材料
1800
5
9000
6840
5
34200
10
31
本月发生额及余额
4540
5
22700
3400
5
17000
6840
5
34200
3,根据题意编制的"原材料明细分类账户本期发生额及余额明细表"和"应付账款明细分类账户本期发生额及余额明细表"如下:
原材料明细分类账户本期发生额及余额明细表
199X年10月份
明细分
类账户
单
位
单
价
期初余额
本期发生额
期末余额
数量
金额
收 入
发 出
数量
金额
数量
金额
数量
金额
甲材料
盒
300
254
76200
130
39000
120
36000
264
79200
乙材料
吨
200
160
32000
65
13000
50
10000
175
35000
丙材料
Kg
5
5700
28500
4540
22700
3400
17000
6840
34200
合计
136700
74700
63000
148400
蓝天酒店当月原材料明细分类账户的期初余额,本期借方发生额,本期贷方发生额和期末余额的合计数分别为136700元,74700元, 63000元,148400元,经核对,与原材料总分类账户记录的期初余额,本期借方发生额,本期贷方发生额和期末余额完全相符.
应付账款明细分类账户本期发生额及余额明细表
199X年10月份
明细分
类账户
期初余额
本期发生额
期末余额
借 方
贷 方
借 方
贷 方
借 方
贷 方
红星公司
15000
11000
22700
26700
东风公司
27300
11200
28000
44100
合 计
42300
22200
50700
70800
蓝天酒店当月应付账款明细分类账户的期初余额,本期借方发生额,本期贷方发生额和期末余额的合计数分别为42300元,22200元, 50700元,70800元,经核对,与应付账款总分类账户记录的期初余额,本期借方发生额,本期贷方发生额和期末余额完全相符.
存货盘存制度与财产清查
作业题5—1
[解答]
根据题意分别采用加权平均法和最后进价法计算该单位9,10月份乙种原材料的发出成本如下:
根据加权平均法计算的9,10月份发出乙种原材料的成本计算如下:
9月份乙种原材料加权平均单价为:

月末存货成本为:2400×22.5=54000元
本月发出成本为:315000-54000=261000元
10月份乙种原材料加权平均单价为:
月末存货成本为:1600×21.99=35184元
本月发出成本为:294700-35184=259516元

根据最后进价法计算的9,10月份发出乙种原材料的成本计算如下:
①9月份乙种原材料最后一次进货单价为23.00元
月末存货成本为:2400×23=55200元
本月发出成本为:(2000×24.8+5000×21.6+3600×22+3400×23)-55200=259800元
②10月份乙种原材料最后一次进货单价为23.30元
月末存货成本为:1600×23.30=37280元
本月发出成本为:(55200+6000×20+2000×25.4+3000×23.3)-37280=258620元
作业题5—2
[解答]
分别按先进先出法和移动加权平均法计算甲种原材料本月份的发出成本情况如下:
先进先出法下甲种原材料本月发出成本为34840元,计算过程如下:
199X年
摘 要
收 入
发 出
结 余
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
10
1
月初结存
5000
1.32
6600
3
购 入
8000
1.28
10240
5000
8000
1.32
1.28
16840
8
发 出
5000
5000
1.32
1.28
13000
3000
1.28
3840
15
购 入
18000
1.20
21600
3000
18000
1.28
1.20
25440
22
发 出
3000
7000
1.28
1.20
12240
11000
1.20
13200
28
发 出
8000
1.20
9600
3000
1.20
3600
10
31
本月合计
26000
31840
28000
34840
3000
1.20
3600
移动加权平均法下甲种原材料本月发出成本为34799元,计算过程如下:
199X年
摘 要
收 入
发 出
结 余
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
10
1
月初结存
5000
1.32
6600
3
购 入
8000
1.28
10240
13000
1.2954
16840
8
发 出
10000
1.2954
12954
3000
1.2954
3886
15
购 入
18000
1.20
21600
21000
1.2136
25486
22
发 出
10000
1.2136
12136
11000
1.2136
13350
28
发 出
8000
1.2136
9709
3000
1.2136
3641
10
31
本月合计
26000
31840
28000
34799
3000
1.2136
3641
作业题5—3
[解答]
1,根据题意,有关项目的计算结果情况如下:
项目 数量 单位
(公斤) 成本
永续盘存制
实地盘存制
本期发出:
6/8 1000
28/8 1200
(400*20+600*20)=20000
(300*20+900*18)=22200
期初购进 400 20
400*20=8000
400*20=8000
本期购进:
4/8 900 20
18/8 1600 18
购货成本合计 0 0
900*20=18000
1600*18=28800
900*20=18000
1600*18=28800
本期发出成本:
按永续盘存制计算
按实地盘存制计算
(期末盘点实有680公斤)
20000+22200=42200
(8000+18000+28800-680*18)=42560
2,比较两种盘存制的优缺点:
实地盘存制下,存货账平时不登记发出存货的数量和成本,从而具有简化核算工作的优点.但是这种办法是以存计耗(销),本月发出成本是倒挤出来的,这就使得计算出的发出存货成本中,可能夹杂有存货的不正常损耗,从而从客观上掩盖存货管理过程中可能存在的种种弊端.比如在本例中,本期实际发出存货数量为(1000+1200)=2200公斤,而在实地盘存制下,倒挤出来的发出存货数量为(400+900+1600-680)=2220公斤.这其中就包含了20公斤不正常的损耗.其结果是,一方面掩盖了存货管理上的漏洞,另一方面虚增了企业发出存货的成本.
永续盘存制下,存货账平时要登记发出存货的数量和成本,平时核算工作较为复杂.但是永续盘存制有利于加强对存货的管理和控制.因为每种存货的购,销,存情况,随时都在账面上做出记录,这样一来,如果存货管理环节发生弊端,通过期末实地盘点,必将暴露出来.比如在本例中,通过比较账面记录的发出,结存存货数量和期末实地盘点的存货数量,可以发现,实地盘点出的存货数量为680公斤,而账面结存的存货数量为(400+900+1600)-(1000+1200)=700件.实地盘点数与账面结存数相差20件,说明管理上有漏洞,应查找原因,加强存货管理.
作业题5—4
[解答]
财产盘点盘亏批准处理前和批准处理后的会计分录如下:
1,批准处理前
借:固定资产 5000
贷:累计折旧 1000
待处理财产损溢 4000
批准处理后
借:待处理财产损溢 4000
贷:营业外收入 4000
2,批准处理前
借:待处理财产损溢 3000
累计折旧 3000
贷:固定资产 6000
批准处理后
借:营业外支出 3000
贷:待处理财产损溢 3000
3,批准处理前
借:原材料——甲材料 772
贷:待处理财产损溢 772
批准处理后
借:待处理财产损溢 772
贷:管理费用 772
4,批准处理前
借:待处理财产损溢 200
贷:原材料——乙材料 200
批准处理后
借:管理费用 200
贷:待处理财产损溢 200
5,批准处理前
借:待处理财产损溢 150
贷:包装物 150
批准处理后
借:其他应收款 150
贷:待处理财产损溢 150
第六章 会计循环(上):商品流通企业日常经济业务的分录与过账
作业题6—1
[解答]
商品购进业务会计分录如下:
1,借:商品采购 ——甲商品 56000
应交税金——应交增值税(进项税额) 9520
贷:银行存款 65520
借:库存商品——甲商品 56000
贷:商品采购 ——甲商品 56000
2,借:商品采购 ——乙商品 10000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1700
贷:应付账款 11700
借:库存商品——乙商品 10000
贷:商品采购 ——乙商品 10000
3,借:商品采购 ——丙商品 6000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1020
贷:应付账款 7020
借:库存商品——丙商品 6000
贷:商品采购 ——丙商品 6000
4,借:商品采购 ——丁商品 50000
应交税金——应交增值税(进项税额) 8500
贷:银行存款 58500
借:经营费用 200
贷:现金 200
借:库存商品——丁商品 50000
贷:商品采购 ——丁商品 50000
5,借:商品采购 ——乙商品 20000
应交税金——应交增值税(进项税额) 3400
贷:应付账款 23400
借:库存商品——乙商品 20000
贷:商品采购 ——乙商品 20000
6,借:经营费用 400
贷:银行存款 400
7,借:应付账款 7020
贷:银行存款 7020
作业题6—2
[解答]
资料中的商品销售业务会计分录如下:
1,借:应收账款——某商店 52650
贷:商品销售收入 45000
应交税金——应交增值税(销项税额) 7650
借:商品销售成本 33750
贷:库存商品——甲商品 28000
——乙商品 2000
——丙商品 3750
2,借:银行存款 44460
贷:商品销售收入 38000
应交税金——应交增值税(销项税额) 6460
借:经营费用 50
贷:现金 50
借:商品销售成本 27250
贷:库存商品——丁商品 25000
——丙商品 2250
3, 借:应收账款——某厂 35200
贷:商品销售收入 30000
应交税金——应交增值税(销项税额) 5100
银行存款 100
借:商品销售成本 22400
贷:库存商品——甲商品 22400
4,借:银行存款 52650
贷:应收账款 52650
作业题6—3
[解答]
资料中的经济业务会计分录如下:
1,借:银行存款 200000
贷:短期借款 200000
2,借:银行存款 40400
贷:应收账款——某公司 40400
3,借:现金 55000
贷:银行存款 55000
借:应付工资 54000
贷:现金 54000
4,借:其他应收款——林光 1000
贷:银行存款 1000
5,借:管理费用 117
贷:现金 117
6,借:应付账款 12500
贷:银行存款 12500
7,借:材料物资 2000
应交税金——应交增值税
(稍项税额) 340
贷:银行存款 2340
8,借:固定资产 140400
贷:银行存款 140400
9,借:经营费用 2000
贷:银行存款 2000
10,借:预付账款——光明公司 45000
贷:银行存款 45000
11,借:银行存款 500
贷:应收账款 500
12,借:商品采购 35000
应交税金——应交增值税
(进项税额) 5950
贷:预付货款 40950
借:库存商品 35000
贷:商品采购 35000
13,借:银行存款 4050
贷:预付货款——光明公司 4050
14,借:管理费用 4000
经营费用 50000
贷:应付工资 54000
15,借:经营费用 850
现金 150
贷:其他应收款 1000
16,借:经营费用 2000
贷:银行存款 2000
17,借:经营费用 600
贷:材料物资 600
18,借:固定资产清理 1000
累计折旧 2000
贷:固定资产 3000
借:银行存款 1500
贷:固定资产清理 1500
借:固定资产清理 500
贷:营业外收入 500
19,借:应收账款 500
贷:坏账准备 500
借:银行存款 500
贷:应收账款 500
作业题6—4
[解答]
根据资料,编制的收款凭证,付款凭证和转账凭证如下:
题号
199X年
凭证
号数
摘 要
借 方
贷 方
月
日
账户名称
金 额
账户名称
金 额
1
3
2
银付1
支付到期货款
应付账款
558300
银行存款
8300
2
3
银付2
购入甲商品
商品采购
应交税金
250000
42500
银行存款
292500
3
转账1
甲商品入库
库存商品
250000
商品采购
250000
3
5
银收1
取得短期借款
银行存款
100000
短期借款
100000
4
5
银付3
预付货款
预付账款
140000
银行存款
140000
5
6
银收2
现销甲商品
银行存款
152100
商品销售收入
应交税金
130000
22100
6
转账2
结转甲商品成本
商品销售成本
80000
库存商品
80000
6
8
银付4
购入需安装设备
在建工程
47100
银行存款
47100
7
9
银付5
支付安装费
在建工程
500
银行存款
500
8
10
银收3
预收货款
银行存款
60000
预收账款
60000
9
11
转账3
领用低值易耗品
管理费用
3000
低值易耗品
3000
10
13
转账4
设备交付使用
固定资产
47600
在建工程
47600
11
15
银付6
购进丁商品
商品采购
应交税金
经营费用
90000
15300
1800
银行存款
107100
12
15
转账5
赊销乙商品
应收账款
210600
商品销售收入
应交税金
180000
30600
15
转账6
结转乙商品成本
商品销售成本
120000
库存商品
120000
13
18
转账7
接受捐赠汽车一辆
固定资产
140400
资本公积
140400
14
20
转账8
丁商品入库
库存商品
90000
商品采购
90000
15
20
转账9
收到广昌公司乙商品
商品采购
应交税金
经营费用
100000
17000
3000
预付账款
120000
20
转账10
乙商品入库
库存商品
100000
商品采购
100000
16
21
转账11
发出乙商品
预收账款
52650
商品销售收入
应交税金
45000
7650
21
现付1
代垫运费
预收账款
300
现金
300
21
转账12
结转乙商品成本
商品销售成本
30000
库存商品
30000
17
21
银付7
退还多收货款
预收账款
7050
银行存款
7050
18
23
银收4
收到安安公司货税款
银行存款
210600
应收账款
210600
19
24
转账13
结转报废库房净值
固定资产清理
累计折旧
10000
140000
固定资产
150000
24
银付8
支付清理费
固定资产清理
500
银行存款
500
24
银收5
取得清理收入
银行存款
12000
固定资产清理
12000
24
转账14
结转清理净损益
固定资产清理
1500
营业外收入
1500
20
25
银付9
从银行提现
现金
24000
银行存款
24000
25
现付2
发放工资
应付工资
24000
现金
24000
21
25
转账15
报销差旅费
经营费用
1500
其他应收款
1500
25
现付3
补付差旅费
经营费用
100
现金
100
22
26
转账16
分配工资
经营费用
管理费用
18000
6000
应付工资
24000
23
26
转账17
计提福利费
经营费用
管理费用
2520
840
应付福利费
3360
24
27
银付10
支付广告费
经营费用
3000
银行存款
3000
25
28
银付11
捐赠某中学修缮费
营业外支出
5000
银行存款
5000
26
28
银收6
收到索赔收入
银行存款
6000
营业外收入
6000
27
29
银付12
支付审计费
管理费用
1000
银行存款
1000
28
29
银收7
现销丁商品
银行存款
93600
商品销售收入
应交税金
80000
13600
29
转账18
结转丁商品成本
商品销售成本
50000
库存商品
50000
29
31
银付13
归还短期借款
短期借款
预提费用
80000
6000
银行存款
86000
30
31
转账19
计算并结转税金
商品销售税金及附加
4500
应交税金
其他应交款
3500
1000
31
31
银收8
收到存款利息
银行存款
5000
其他应收款
财务费用
4000
1000
作业题6—5
[解答]
根据资料(1)开设的总分类账,根据资料(2)过记的总分类账情况如下:
说明:以下账户中的记录包括对作业题7—6中调整分录的过账.
借 现 金 贷 借 短期借款 贷
期初余额 620 (16) 300 期初余额 300000
(20)a 24000 (20)b 24000 (29) 80000 (3) 100000
(21)b 100
发生额 24000 发生额 24400 发生额 80000 发生额 100000
期末余额 220 期末余额 320000


借 银行存款 贷 借 应付账款 贷
期初余额 742500 期初余额 20000
(3) 100000 (1) 8300 (1) 8300
(5) a 152100 (2) 292500 发生额 8300 发生额 0
(8) 60000 (4) 140000 期末余额 11700
(18) 210600 (6) 47100
(19)c 12000 (7) 500
(26) 6000 (11) 107100
(28) 93600 (17) 7050
(31) 5000 (19)b 500
(20) 24000
(24) 3000
(25) 5000
(27) 1000
(29) 86000
发生额 639300 发生额 722050
期末余额 659750
借 应收账款 贷 借 坏账准备 贷
期初余额 85000 (18) 210600 期初余额 500
(12)a 210600
发生额 0 发生额 0
发生额 210600 发生额 210600 期末余额 500
期末余额 85000

借 其他应收款 贷 借 预收账款 贷
期初余额 13000 期初余额 4000
(21)a 1500 (16)a 52950 (8) 60000
(31) 4000 (17) 7050

发生额 0 发生额 5500 发生额 60000 发生额 60000
期末余额 7500 期末余额 4000
借 预付账款 贷 借 其他应付款 贷
期初余额 0 期初余额 5000
(4) 140000 (15)a 120000 (35) 800
发生额 140000 发生额 120000 发生额 800 发生额 0
期末余额 20000 期末余额 4200

借 商品采购 贷 借 应付福利费 贷
期初余额 20000 期初余额 35000
(2)a 250000 (2)b 250000 (23) 3360
(11) 90000 (14) 90000
(15)a 100000 (15)b 100000 发生额 0 发生额 3360
期末余额 38360
发生额 440000 发生额 440000
期末余额 20000

借 库存商品 贷 借 应交税金 贷
期初余额 218780 期初余额 12000
(2)b 250000 (5)b 80000 (2)a 42500 (5)a 22100
(14) 90000 (12)b 120000 (11) 15300 (12)a 30600
(15)b 100000 (16)b 30000 (15)a 17000 (16)a 7650
(28)b 50000 (28)a 13600
3500
发生额 440000 发生额 280000 (39) 19104
期末余额 378780 发生额 74800 发生额 96554
期末余额 33754

借 材料物资 贷 借 其他应交款 贷
期初余额 25000 期初余额 2000
(30) 1000

发生额 0 发生额 0 发生额 0 发生额 0
期末余额 25000 期末余额 3000

借 低值易耗品 贷 借 预提费用 贷
期初余额 18000 期初余额 18000
(9) 3000 (29) 6000 (33) 1200
(37) 1400

发生额 0 发生额 3000 发生额 6000 发生额 2800
期末余额 15000 期末余额 14600
借 待摊费用 贷 借 长期借款 贷
期初余额 8000 期初余额 100000
(32) 700
250
(36) 600

发生额 0 发生额 1550 发生额 0 发生额 0
期末余额 6450 期末余额 100000
借 固定资产 贷 借 累计折旧 贷
期初余额 800600 期初余额 260000
(10) 47600 (19)a 150000 (19)a 140000 (38) 52000
(13) 140400

发生额 188000 发生额 150000 发生额 140000 发生额 52000
期末余额 838600 期末余额 172000
借 商品销售收入 贷 借 实收资本 贷
(40) 435000 (5)a 130000 期初余额 1100000
(12)a 180000
(16)a 45000
(28)a 80000
发生额 435000 发生额 435000 发生额 0 发生额 0
期末余额 1100000
借 营业外收入 贷 借 资本公积 贷
(40) 7500 (19)d 1500 期初余额 30000
(26) 6000 (13) 140400
发生额 7500 发生额 7500
发生额 0 发生额 140400
期末余额 170400

借 商品销售成本 贷 借 盈余公积 贷
(5)b 80000 (41) 280000 期初余额 15000
(12)b 120000
(16)b 30000 发生额 0 发生额 0
(28)b 50000 期末余额 15000
发生额 280000 发生额 280000

借 营业外支出 贷 借 利润分配 贷
(25) 5000 (41) 5000 期初余额 20000

发生额 5000 发生额 5000 发生额 0 发生额 0
期末余额 20000

借 商品销售税金及附加 贷 借 本年利润 贷
(30) 4500 (41) 4500 期初余额 50000
(41) 404514 (40) 443300
发生额 发生额

发生额 404514 发生额 443300
期末余额 88786
借 经营费用 贷 借 财务费用 贷
(11) 1800 (40) 29920 (33) 1200 (31) 1000
(15)a 3000 (41) 200
(21)a 1500
(21)b 100
(22) 18000 发生额 1200 发生额 1200
2520
(24) 3000
发生额 29920 发生额 29920

借 管理费用 贷 借 所得税 贷
(9) 3000 (41) 65190 (39) 19104 (41) 19104
(22) 6000
(23) 840
1000 发生额 19104 发生额 19104
(32) 700
(34) 250 借 其他业务支出 贷
(37) 1400 (36) 600 (41) 600
(38) 52000 发生额 600 发生额 600
发生额 65190 发生额 65190

借 在建工程 贷 借 其他业务收入 贷
期初余额 (40) 800 (35) 800
(6) 47100 (10) 47600
(7) 500 发生额 800 发生额 800

发生额 47600 发生额 47600
期末余额 0
第七章 会计循环(中):试算平衡与账项调整

作业题7—1
[解答]
运来公司调整前试算表编制如下:
运来公司调整前试算表
199X年3月份
账户名称
借方金额
贷方金额
现金
220
银行存款
659750
应收账款
85000
坏账准备
500
预付账款
20000
其他应收款
7500
商品采购
20000
库存商品
378780
材料物资
25000
低值易耗品
15000
待摊费用
8000
固定资产
838600
累计折旧
120000
短期借款
320000
应付账款
11700
预收账款
4000
其他应付款
5000
应付福利费
38360
应交税金
14650
其他应交款
3000
预提费用
12000
长期借款
100000
实收资本
1100000
资本公积
170400
盈余公积
15000
利润分配
20000
本年利润
50000
商品销售收入
435000
营业外收入
7500
商品销售成本
280000
商品销售税金及附加
4500
经营费用
29920
管理费用
10840
财务费用
1000
营业外支出
5000
合计
2408110
2408110
作业题7—2
[解答]
题中的错账更正如下:
冲销多计数
借:管理费用 900
贷:银行存款 900
借 银行存款 贷 借 管理费用 贷
2100 2100
900 900
补充登记法
借:管理费用 9
贷:现金 9
借 现金 贷 借 管理费用 贷
32 32
9 9
全数冲销再记上正确数
借:管理费用 25000
贷:材料物资 25000
借:经营费用 25000
贷:材料物资 25000
借 材料物资 贷 借 管理费用 贷 借 经营费用 贷
25000 25000 25000
25000 25000
25000
先采用划线更正法,后采用冲销多计数法
借:应付账款 9000
贷:银行存款 9000
借 银行存款 贷 借 应付账款 贷
10000 10000
9000
9000
划线更正法

借 商品销售成本 贷 借 库存商品 贷
5230 5230


作业题7—3
[解答]
1,题中错账的更正方法如下:
(1)采用补充登记法
借:银行存款 900
贷:应收账款 900
(2)全数冲销再记上正确数
借:经营费用 1800
贷:应付账款 1800
借:固定资产 1800
贷:应付账款 1800
(3)划线更正法
(4)划线更正法
(5)划线更正法
2,改正后的试算表:
××公司结账前试算表
199×年1月31日
账户名称
借方金额
贷方金额
现金
1600
银行存款
36900
应收账款
45100
库存商品
55000
材料物资
12000
固定资产
85800
累计折旧
5000
应付账款
42920
实收资本
180000
商品销售收入
96000
商品销售成本
80000
经营费用
3920
商品销售税金及附加
管理费用
3000
财务费用
600
合计
323920
323920
作业题7—4
[解答]
1,分别按收付实现制和权责发生制列表计算本月份的收入,费用和利润情况如下:
业务
号数
权责发生制
收付实现制
收 入
费 用
收 入
费 用
1
5600
5600
2
6500
3
1800
4
1100
3300
5
184000
6
2100
7
156000
8
1500
9
450000
400000
10
20000
20000
11
400000
300000
合计
606000
430300
590500
330700
利润
606000-1430300=175700
590500-330700=259800
2,结合上例,比较上述两种会计基础,谈谈您的认识.
采用收付实现制,凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用,不管其是否应归属本期,都作为本期的收入和费用入账,如本题中的第2,3,5,9,11号业务.会计上不考虑跨期收支问题,如本题中的第4,6,8号业务,每届会计期末,不须进行账项调整,因而会计处理手续较简单.但在这种计算基础下,本期的收入和费用缺乏合理的配比,因而其所计算的收支和盈亏指标也就不够正确.
采用权责发生制,凡应归属本期的收入和费用,不论其是否实际收到或付出款项,在会计上均作为本期的收入和费用处理,如本题中的第7,9,11号业务.每届期末,应对各项跨期收支作出调整,如本例中的第4,6,8号业务.采用这种会计基础,核算手续较为麻烦,但能使各会计期间的收入和费用实现合理的配比关系,因而其所计算的收支和盈亏指标也就比较正确.
对于款项实际收付期和应归属期一致的项目,两者对其收入和费用的确认结果是一致的,如本题中的第1和10号业务.
作业题7—5
[解答]
按照权责发生制编制的各月份会计分录如下:
七月份:1,借:待摊费用 2400
贷:银行存款 2400
2,借:待摊费用 900
贷:银行存款 900
3,借:财务费用 300
贷:预提费用 300
4,借:管理费用 300
贷:预提费用 300
八月份: 借:待摊费用 2700
贷:银行存款 2700
借:管理费用 900
贷:待摊费用 900
九月份: 借:预提费用 500
财务费用 250
贷:银行存款 750
十二月份: 借:待摊费用 2000
贷:银行存款 2000
作业题7—6
[解答]
运来公司199×年3月份的调整分录如下:
说明:为了在题6-4设置的账户中登账的需要,在下面的各分录中,以编号(32)—(39)代替题目中的编号1—8.调整分录过账情况参见本书第 页作业题6-4的参考答案.
(32) 借:管理费用 700
贷:待摊费用 700
(33) 借:财务费用 1200
贷:预提费用 1200
(34) 借:管理费用 250
贷:待摊费用 250
(35) 借:其他应付款 800
贷:其他业务收入 800
(36) 借:其他业务支出 600
贷:待摊费用 600
(37) 借:管理费用 1400
贷:预提费用 1400
(38) 借:管理费用 52000
贷:累计折旧 52000
(39) 借:所得税 19104
贷:应交税金——应交所得税 19104
作业题7—7
[解答]
根据题意可以假设,本月份可能的调整分录如下:
1,计提坏账准备500元.
借:管理费用 500
贷:坏账准备 500
2,计提本月份利息收入100元.
借:其他应收款 100
贷:财务费用 100

会计循环(下):结账和财务报表

作业题8—1
[解答]
银行存款余额调节表如下:
银行存款余额调节表
199×年6月30日 单位:元
项 目
金 额
项 目
金 额
企业银行存款的账面余额
150600
银行对账单的存款余额
157400
加:银行已收企业未收:
存款利息收入
300
加:企业已收银行未收:
销货款
9000
销货款
15000
减:银行已付企业未付:
水电费
1000
减:企业已付银行未付
运费
1500
调节后的存款余额
164900
调节后的存款余额
164900
经核查,调节后的存款余额相等.
作业题8—2
[解答]
1,运来公司199×年3月份虚账户结账分录如下:
说明:承作业题6-5和7-6,以下两笔分录编号为40,41.以下两笔分录的过账情况见本书第 页作业题6-5的参考答案.
(40) 借:商品销售收入 435000
其他业务收入 800
营业外收入 7500
贷:本年利润 443300
(41) 借:本年利润 404514
贷:商品销售成本 280000
商品销售税金及附加 4500
其他业务支出 600
经营费用 29920
管理费用 65190
财务费用 200
营业外支出 5000
所得税 19104

2,结转实账户.加计实账户的本期发生额及期末余额情况见本书第 页作业题6—5的参考答案.
3,运来公司199×年3月份结账后试算表如下:
运来公司结账后试算表
199×年3月31日
账户名称
借方金额
贷方金额
现金
220
银行存款
659750
应收账款
85000
坏账准备
500
预付账款
20000
其他应收款
7500
商品采购
20000
库存商品
378780
材料物资
25000
低值易耗品
15000
待摊费用
6450
固定资产
838600
累计折旧
172000
在建工程
待处理财产损溢
短期借款
320000
应付账款
11700
预收账款
4000
其他应付款
4200
应付工资
应付福利费
38360
应交税金
33754
其他应交款
3000
预提费用
14600
长期借款
100000
实收资本
1100000
资本公积
170400
盈余公积
15000
利润分配
20000
本年利润
88786
合计
2076300
2076300
作业题8—3
[解答]
运来公司199×年3月31日资产负债表如下:
运来公司资产负债表
199×年3月31日 单位:元
资 产
年初数
期末数
负债及所有者权益
年初数
期末数
流动资产:
流动负债:
货币资金
659970
短期借款
320000
应收账款
85000
应付账款
11700
减:坏账准备
500
其他应付款
4200
应收账款净额
84500
预收账款
4000
预付账款
20000
应付福利费
38360
其他应收款
7500
应交税金
33754
存货
438780
其他应交款
3000
待摊费用
(略)
6450
预提费用
(略)
14600
流动资产合计
1217800
流动负债合计
430214
长期负债:
长期借款
100000
所有者权益:
固定资产:
实收资本
1100000
固定资产原价
838600
资本公积
170400
减:累计折旧
172000
盈余公积
15000
固定资产净值
666600
未分配利润
68786
固定资产合计
666600
负债及所有者权益合计
1884400
资产总计
1883800
负债及所有者权益总计
1883800
作业题8—4
[解答]
运来公司199×年3月份损益表如下:
运来公司损益表
199×年3月份 单位:元
项 目
本月数
本年累计数
一,商品销售收入
435000
减:商品销售成本
280000
经营费用
29920
商品销售税金及附加
4500
品销售利润
120580
加:其他业务利润
200
减:管理费用
65190
财务费用
200
(略)
营业利润
55390
加:营业外收入
7500
减:营业外支出
5000
四,利润总额
57890
减:所得税
19104
五,净利润
38786
作业题8—5
[解答]
益民公司199×年利润分配表如下:
益民公司利润分配表
199×年度 单位:元
项 目
本年实际
上年实际
净利润
加:年初未分配利润
可供分配利润
减:提取盈余公积
应付利润
三,未分配利润
1273404
17700
1291104
126000
791700
373404
(略)
作业题8—6
[解答]
运来公司199×年3月份的会计工作底稿如下:
运来公司工作底稿
199X年3月份
行次
账户名称
调整前试算表
调整项目
调整后试算表
损益表项目
资产负债表项目
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
1
现金
220
220
220
2
银行存款
659750
659750
659750
3
应收账款
85000
85000
85000
4
坏账准备
500
500
500
5
预付账款
20000
20000
20000
6
其他应收款
7500
7500
7500
7
商品采购
20000
20000
20000
8
库存商品
378780
378780
378780
9
材料物资
25000
25000
25000
10
低值易耗品
15000
15000
15000
11
待摊费用
8000
①700
250
⑤600
6450
6450
12
固定资产
838600
838600
838600
13
累计折旧
120000
⑦52000
172000
172000
14
短期借款
320000
320000
320000
15
应付账款
11700
11700
11700
16
预收账款
4000
4000
4000
17
其他应付款
5000
④800
4200
4200
18
应付工资
19
应付福利费
38360
38360
38360
20
应交税金
14650
⑧19104
33754
33754
21
其他应交款
3000
3000
3000
22
预提费用
12000
②1200
⑥1400
14600
14600
23
长期借款
100000
100000
100000
24
实收资本
1100000
1100000
1100000
25
资本公积
170400
170400
170400
26
盈余公积
15000
15000
15000
27
利润分配
20000
20000
20000
28
本年利润
50000
50000
50000
29
商品销售收入
435000
435000
435000
30
商品销售成本
280000
280000
280000
31
经营费用
29920
29920
29920
32
商品销售税金及附加
4500
4500
4500
33
管理费用
10840
700
③250
⑥1400
⑦52000
65190
65190
34
财务费用
1000
②1200
200
200
35
营业外收入
7500
7500
7500
36
营业外支出
5000
5000
5000
37
其他业务收入
④800
800
800
38
其他业务支出
⑤600
600
600
38
所得税
⑧19104
19104
19104
39
合计
2408110
2408110
76054
76054
2480814
2480814
404514
443300
40
税后利润
38786
443300
443300
41
本月实现利润
57890
42
应交所得税
19104
38786
38786
501190
501190
2076300
2076300
账务处理程序
作业题9—1
[解答]
根据作业题6-4编制的记账凭证和作业题7-6编制的期末调整分录,作业题8-2编制的结账分录按旬编制的汇总收款凭证,汇总付款凭证和汇总转账凭证如下:
汇总收款凭证
借方科目:银行存款 199X年3月份 编号:汇收1号
贷方科目
金 额
过账
1日至10日银收凭证
1号至3 号
11日至20日银收凭证
号至 号
21日至31日银收凭证
4号至8 号
合 计
借方
贷方
短期借款
商品销售收入
应交税金
(销项税额)
预收账款
应收账款
固定资产清理
营业处收入
其他应收款
财务费用
100000
130000
22100
60000
80000
13600
210600
12000
6000
4000
1000
100000
210000
35700
60000
210600
12000
6000
4000
1000
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总付款凭证
贷方科目:现金 199X年3月份 编号:汇付1号
借方科目
金 额
过账
1日至10日付款凭证
号至 号
11日至20日付款凭证
1号至 1号
21日至31日付款凭证
2号至3 号
合 计
借方
贷方
预收账款
应付工资
经营费用
300
24000
100
300
24000
100
√
√
√
√
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总付款凭证
贷方科目:银行存款 199X年3月份 编号:汇付2号
借方科目
金 额
过账
1日至10日付款凭证
1号至5号
11日至20日付款凭证
6号至 6号
21日至31日付款凭证
7号至13号
合 计
借方
贷方
应付账款
商品采购
应交税金
(进项税金)
预付账款
在建工程
经营费用
预收账款
固定资产清理
现金
营业外支出
管理费用
短期借款
预提费用
83000
250000
42500
140000
47600
90000
15300
1800
3000
7050
500
24000
5000
1000
80000
6000
83000
340000
57800
140000
47600
4800
7050
500
24000
5000
1000
80000
6000
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:商品采购 199X年3月份 编号:汇转1号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共1张
11日至20日转账凭证
共2张
21日至31日转账凭证
共张
合 计
借方
贷方
库存商品
250000
190000
440000
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:库存商品 199X年3月份 编号:汇转2号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共1张
11日至20日转账凭证
共1张
21日至31日转账凭证
共2张
合 计
借方
贷方
商品销售成本
80000
120000
80000
280000
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:低值易耗品 199X年3月份 编号:汇转3号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共1张
21日至31日转账凭证
共张
合 计
借方
贷方
管理费用
3000
3000
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:在建工程 199X年3月份 编号:汇转4号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共1张
21日至31日转账凭证
共张
合 计
借方
贷方
固定资产
47600
47600
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:应交税金 199X年3月份 编号:汇转5号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共2张
21日至31日转账凭证
共2张
合 计
借方
贷方
应收账款
预收账款
商品销售税金及附加
所得税
30600
7650
3500
19104
30600
7650
3500
19104
√
√
√
√
√
√
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:资本公积 199X年3月份 编号:汇转6号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共1张
21日至31日转账凭证
共张
合 计
借方
贷方
固定资产
140400
140400
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:其他应收款 199X年3月份 编号:汇转7号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
经营费用
1500
1500
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:预付账款 199X年3月份 编号:汇转9号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共1张
21日至31日转账凭证
共张
合 计
借方
贷方
商品采购
应交税金
(进项税额)
经营费用
100000
17000
3000
100000
17000
3000
√
√
√
√
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:固定资产 199X年3月份 编号:汇转10号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
固定资产清理
累计折旧
10000
140000
10000
140000
√
√
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:累计折旧 199X年3月份 编号:汇转11号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
管理费用
52000
52000
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:待摊费用 199X年3月份 编号:汇转12号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共 张
11日至20日转账凭证
共 张
21日至31日转账凭证
共3张
合 计
借方
贷方
管理费用
其他业务支出
950
600
950
600
√
√
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:预提费用 199X年3月份 编号:汇转13号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共2张
合 计
借方
贷方
管理费用
财务费用
1400
1200
1400
1200
√
√
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:其他应交款 199X年3月份 编号:汇转14号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
商品销售税金及附加
1000
1000
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:应付工资 199X年3月份 编号:汇转15号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
经营费用
管理费用
18000
6000
18000
6000
√
√
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:应付福利费 199X年3月份 编号:汇转16号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
经营费用
管理费用
2520
840
2520
840
√
√
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:商品销售收入 199X年3月份 编号:汇转17号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共1张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
应收账款
预收账款
180000
45000
180000
45000
√
√
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:其他业务收入 199X年3月份 编号:汇转18号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
其他应付款
800
800
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:营业外收入 199X年3月份 编号:汇转19号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共张
合 计
借方
贷方
固定资产清理
1500
1500
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:商品销售成本 199X年3月份 编号:汇转20号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
本年利润
280000
280000
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:商品销售税金及附加 199X年3月份 编号:汇转21号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
本年利润
4500
4500
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:经营费用 199X年3月份 编号:汇转22号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
本年利润
29920
29920
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:其他业务支出 199X年3月份 编号:汇转23号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
本年利润
600
600
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:管理费用 199X年3月份 编号:汇转24号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
本年利润
65190
65190
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:财务费用 199X年3月份 编号:汇转25号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
本年利润
200
200
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:营业外支出 199X年3月份 编号:汇转26号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
本年利润
5000
5000
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:所得税 199X年3月份 编号:汇转27号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
本年利润
19104
19104
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
汇总转账凭证
贷方科目:本年利润 199X年3月份 编号:汇转28号
借方科目
金 额
过账
1日至10日转账凭证
共张
11日至20日转账凭证
共张
21日至31日转账凭证
共1张
合 计
借方
贷方
商品销售收入
其他业务收入
营业外收入
435000
800
7500
435000
800
7500
√
√
√
√
√
√
会计主管:印 记账:印 审核:印 填制:印
根据作业题6-5的资料开设的有关总分类账户,月终根据各汇总记账凭证登记的各总分类账户,以及各总分类账户本期发生额和期末余额情况如下:
总分类账
借 现 金 贷 借 短期借款 贷
期初余额 620 期初余额 300000
(汇付2) 24000 (汇付1)24400 (汇付2) 80000 (汇收1) 100000

发生额 24000 发生额 24400 发生额 80000 发生额 100000
期末余额 220 期末余额 320000

借 银行存款 贷 借 应付账款 贷
期初余额 742500 期初余额 20000
(汇收1)639300 (汇付2)722050 (汇付2) 8300
发生额 639300 发生额 722050 发生额 8300 发生额 0
期末余额 659750 期末余额 11700

借 应收账款 贷 借 坏账准备 贷
期初余额 85000 (汇收1)210600 期初余额 500
(汇转5) 180000
(汇转17) 30600 发生额 0 发生额 0
发生额 210600发生额 210600 期末余额 500
期末余额 85000

借 其他应收款 贷 借 预收账款 贷
期初余额 13000 期初余额 4000
(汇转7) 1500 (汇付1) 300 (汇收1) 60000
(汇收1) 4000 (汇转17) 45000
发生额 0 发生额 5500 (汇转5) 7650
期末余额 7500 (汇付2) 7050
发生额 60000 发生额 60000
期末余额 4000
借 预付账款 贷 借 其他应付款 贷
期初余额 0 期初余额 5000
(汇付2) 140000 (汇转9) 120000 (汇转18) 800

发生额 140000 发生额 120000 发生额 800 发生额 0
期末余额 20000 期末余额 4200
借 商品采购 贷 借 应付福利费 贷
期初余额 20000 期初余额 35000
(汇付2) 250000 (汇转1) 440000 (汇转16) 3360
(汇付2) 90000
(汇转9) 100000 发生额 0 发生额 3360
发生额 440000 发生额 440000 期末余额 38360
期末余额 20000


借 库存商品 贷 借 应交税金 贷
期初余额 218780 期初余额 12000
(汇转1) 440000 (汇转2) 280000 (汇付2)57800 (汇转5) 60854
(汇转9) 17000 (汇收1) 35700
发生额 440000 发生额 280000 发生额 74800 发生额 96554
期末余额 378780 期末余额 33754


借 材料物资 贷 借 其他应交款 贷
期初余额 25000 期初余额 2000
(汇转14) 1000
发生额 0 发生额 0 发生额 0 发生额 1000
期末余额 25000 期末余额 3000


借 低值易耗品 贷 借 预提费用 贷
期初余额 18000 期初余额 18000
(汇转3) 3000 (汇付2) 6000 (汇转13) 2600
发生额 0 发生额 3000 发生额 6000 发生额 2600
期末余额 15000 期末余额 14600
借 待摊费用 贷 借 长期借款 贷
期初余额 8000 期初余额 100000
(汇转12) 1550
发生额 0 发生额 1550 发生额 0 发生额 0
期末余额 6450 期末余额 100000
借 固定资产 贷 借 累计折旧 贷
期初余额 800600 期初余额 260000
(汇转4) 47600 (汇转10) 150000 (汇转10) 140000 (汇转11) 52000
(汇转6) 140400

发生额 188000 发生额 150000 发生额 140000 发生额 52000
期末余额 838600 期末余额 172000
借 商品销售收入 贷 借 实收资本 贷
(汇转27)435000(汇收1) 210000 期初余额 1100000
(汇转17)225000
发生额 435000 发生额 435000 发生额 0 发生额 0
期末余额 1100000
借 营业外收入 贷 借 资本公积 贷
(汇转27)7500 (汇转18) 1500 期初余额 30000
(汇收1) 6000 (汇转6) 140400
发生额 7500 发生额 7500
发生额 0 发生额 140400
期末余额 170400

借 商品销售成本 贷 借 盈余公积 贷
(汇转2)280000 (汇转20)280000 期初余额 15000
发生额 280000 发生额 280000 发生额 0 发生额 0
期末余额 15000

借 营业外支出 贷 借 未分配利润 贷
(汇付2) 5000 (汇转26)5000 期初余额 20000

发生额 5000 发生额 5000 发生额 0 发生额 0
期末余额 20000


借 商品销售税金及附加 贷 借 本年利润 贷
(汇转5) 3500 (汇转21) 4500 期初余额 50000
(汇转14) 1000 (40) 404514 (39) 443300
发生额 4500 发生额 4500 发生额 404514 发生额 443300
期末余额 88786
借 经营费用 贷 借 财务费用 贷
(汇付2) 4800(汇转24)29920 (汇转13) 1200 (汇收1) 1000
(汇转19) 3000 (汇转25) 200
(汇转7) 1500
(汇付1) 100
(汇转15) 18000 发生额 1200 发生额 1200
(汇转16) 2520
(汇付2) 3000
发生额 29920 发生额 29920

借 管理费用 贷 借 所得税 贷
(汇转3) 3000 (汇转24)65790 (汇转5)19104 (汇转27) 19104
(汇转15) 6000
(汇转16) 840
(汇付2) 1000 发生额 19104 发生额 19104
(汇转12) 950
(汇转13) 2000
(汇转11) 52000
发生额 65790 发生额 65790

借 在建工程 贷 借 其他业务收入 贷
期初余额 0 (汇转28) 800 (汇转18) 800
(汇付2) 47600 (汇转4)47600
发生额 800 发生额 800
发生额 47600 发生额 47600
期末余额 0

借 其他业务支出 贷
(汇转12) 600 (汇转23) 600
发生额 600 发生额 600
期末余额 0
根据各总分类账编制的结账后试算表如下:
运来公司结账后试算表
199×年3月31日
账户名称
借方金额
贷方金额
现金
220
银行存款
659750
应收账款
85000
坏账准备
500
预付账款
20000
其他应收款
7500
商品采购
20000
库存商品
378780
材料物资
25000
低值易耗品
15000
待摊费用
6450
固定资产
838600
累计折旧
172000
在建工程
待处理财产损溢
短期借款
320000
应付账款
11700
预收账款
4000
其他应付款
4200
应付工资
应付福利费
38360
应交税金
33754
其他应交款
3000
预提费用
14600
长期借款
100000
实收资本
1100000
资本公积
170400
盈余公积
15000
利润分配
20000
本年利润
88786
合计
2076300
2076300
经与习题8—2编制的结账后试算表相核对,两者完全相同.
作业题9—2
[解答]
按旬编制的科目汇总表如下:
科目汇总表
199X年3月份 编号:3
会计科目
1日至10日
发生额
11日至20日
发生额
21日至31日
发生额
发生额合计
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
现金
24000
24400
24000
24400
银行存款
312100
488400
107100
327200
126550
639300
722050
应收账款
210600
210600
210600
210600
预付账款
140000
120000
140000
120000
其他应收款
5500
5500
商品采购
250000
250000
190000
190000
440000
440000
库存商品
250000
80000
190000
120000
80000
440000
280000
低值易耗品
3000
3000
待摊费用
1550
1550
固定资产清理
12000
12000
12000
12000
固定资产
188000
150000
188000
150000
累计折旧
140000
52000
140000
52000
在建工程
47600
47600
47600
47600
短期借款
100000
80000
80000
100000
应付账款
8300
8300
其他应付款
800
800
预收账款
60000
60000
60000
60000
应付工资
24000
24000
24000
24000
应付福利费
3360
3360
其他应交款
1000
1000
应交税金
42500
22100
32300
30600
43854
74800
96554
预提费用
6000
2600
6000
2600
资本公积
140400
140400
本年利润
404514
443300
404514
443300
商品销售收入
130000
180000
435000
125000
435000
435000
其他业务收入
800
800
800
800
营业外收入
7500
7500
7500
7500
商品销售成本
80000
120000
80000
280000
280000
280000
经营费用
4800
25120
29920
29920
29920
商品销售税金及附加
4500
4500
4500
4500
其他业务支出
600
600
600
600
管理费用
3000
62190
65190
65190
65190
财务费用
1200
1200
1200
1200
营业外支出
5000
5000
5000
5000
所得税
19104
19104
19104
19104
合计
1130500
1130500
938700
938700
1719528
1719528
3788728
3788728
2,根据科目汇总表登记的总分类账如下:
总分类账
账户名称:现金
199X年
凭证
字号
摘 要
借 方
贷 方
借/贷
余 额
月
日
3
1
期初余额
借
620
31
科汇3
21—31日发生额
24000
24400
借
220
本月合计
24000
24400
借
220
账户名称:银行存款
199X年
凭证
字号
摘 要
借 方
贷 方
借/贷
余 额
月
日
3
1
742500
31
科汇3
1—10日发生额
312100
488400
借
566450
11—20日发生额
107100
借
459350
21—31日发生额
327200
126550
借
659750
本月合计
639300
722050
借
659750
账户名称:应交税金
199X年
凭证
字号
摘 要
借 方
贷 方
借/贷
余 额
月
日
3
1
贷
12000
31
科汇3
1—10日发生额
42500
22100
借
8400
11—20日发生额
32300
30600
借
10100
21—31日发生额
43854
贷
33754
本月合计
74800
96554
贷
33754
根据科目汇总表登记总分类账在此仅以"现金","银行存款"和"应交税金"三个账户为例,其余类同
3,根据各总分类账编制的结账后试算表参见作业题9-1.
作业题9—3
[解答]
运来公司199 年3月份开设的多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账及其登账情况如下:
现金日记账
199 年
凭证
字号
摘要
收 入
支 出
余
额
月
日
银行
存款
合计
应付
工资
经营
费用
预收
账款
合计
3
1
月初余额
620
21
现付1
代垫运费
300
300
320
25
银付2
提现
24000
24000
24320
现付2
发放工资
24000
24000
320
25
现付3
付差旅费
100
100
220
3
31
本月合计
24000
24000
24000
100
300
24400
220
银行存款收入日记账
199 年
凭证
字号
摘要
收 入
支出
合计
余
额
月
日
商品销售收入
应交税金
应收
账款
预收账款
短期
借款
固定资产清理
营业外收入
其他应收款
财务费用
合计
3
1
月初余额
742500
2
支出账转
8300
734200
3
支出账转
292500
441700
5
银收1
取得短期借款
100000
100000
541700
5
支出账转
140000
401700
6
银收2
现销甲商品
130000
22100
152100
553800
8
支出账转
47100
506700
9
支出账转
500
506200
10
银收3
预收货款
60000
60000
566200
15
支出账转
107100
459100
21
支出账转
7050
452050
23
银收4
收到货款
210600
210600
662650
24
支出账转
500
662150
24
银收5
取得清理收入
12000
12000
674150
25
支出账转
24000
650150
27
支出账转
3000
647150
28
支出账转
5000
642150
28
银收6
收到索赔收入
6000
6000
648150
29
支出账转
1000
647150
29
银收7
现销丁商品
80000
13600
93600
740750
31
支出账转
86000
654750
31
银收8
收到存款利息
4000
1000
5000
659750
3
31
本月合计
210000
35700
210600
60000
100000
12000
6000
4000
1000
639300
722050
659750
银行存款支出日记账
199 年
凭证
字号
摘要
支 出
月
日
现金
预付
账款
商品
采购
应交税金
应付账款
在建工程
经营费用
预收账款
固定资产清理
营业外支出
管理费用
短期借款
财务费用
合计
3
2
银付1
支付到期货款
8300
8300
3
银付2
购入甲商品
250000
42500
292500
5
银付3
预付货款
140000
140000
8
银付4
购入设备
47100
47100
9
银付5
支付安装费
500
500
15
银付6
购进丁商品
90000
15300
1800
107100
21
银付7
退还多收货款
7050
7050
24
银付8
支付清理费
500
500
25
银付9
从银行提现
24000
24000
27
银付10
支付广告费
3000
3000
28
银付11
捐赠某中学
5000
5000
29
银付12
支付审计费
1000
1000
31
银付13
归还短期借款
80000
6000
86000
3
31
本月合计
24000
140000
340000
57800
8300
47600
4800
7050
500
5000
1000
80000
6000
2,根据现金和银行存款多栏式日记账以及转账凭证登记总分类账情况如下:
总分类账
账户名称:现金
199X年
日记账账页
摘 要
借 方
贷 方
借/贷
余 额
月
日
3
1
期初余额
借
620
31
现金日记账第10页
24000
24400
借
220
3
31
本月合计
24000
24400
借
220
账户名称:银行存款
199X年
日记账账页
摘 要
借 方
贷 方
借/贷
余 额
月
日
3
1
期初余额
742500
31
银行存款收入日记账第8页
639300
借
1381800
31
银行存款支出日记账第12页
722050
借
659750
3
31
本月合计
639300
722050
借
659750
账户名称:应收账款
199X
日记账账页或转账凭证字号
摘 要
借 方
贷方
借/贷
余 额
月
日
3
1
期初余额
借
85000
转账5
210600
借
295600
31
银行存款收入日记账第8页
210600
借
85000
3
31
本月合计
210600
210600
借
85000
根据"现金","银行存款"多栏式日记账和转账凭证登记总分类账在此仅以"现金","银行存款"和"应收账款"三个账户为例,其余类同.
3,根据各总分类账户本期发生额和期末余额编制的结账后试算表参见作业题9—1的参考答案.
制造企业会计的特点
作业题10—1
[解答]
根据资料,编制的会计分录如下:
①借:材料采购——甲材料 45690
——乙材料 25830
应交税金——应交增值税(进项税额) 12158.4
贷:银行存款 83678.4
②借:材料采购——甲材料 510
——乙材料 170
贷:银行存款 680
③借:管理费用 360
现金 40
贷:其他应收款 400
④借:原材料——甲材料 46200
——乙材料 26000
贷:材料采购——甲材料 46200
——乙材料 26000
登记材料采购明细账
材料采购明细账
材料名称:甲材料
199X年
凭证
号数
摘 要
借 方
贷 方
月
日
买价
运输费
装卸费
合计
3
购入30吨@1523元/吨
45690
45690
支付运费
450
450
(略)
支付装卸费
60
60
结转入库材料采购成本
46200
合计
45690
450
60
46200
46200
材料名称:乙材料
199X年
凭证
号数
摘 要
借 方
贷 方
月
日
买价
运输费
装卸费
合计
3
购入10吨@2583元/吨
25830
25830
(略)
支付运费
150
150
支付装卸费
20
20
结转入库材料采购成本
26000
合计
25830
150
20
26000
26000
材料采购成本计算表编制如下:
材料采购成本计算表
199 年3月
成本项目
甲材料(30吨)
乙材料(10吨)
总成本
单位成本
总成本
单位成本
买价
45690
1523
25830
2583
运输费
450
15
150
15
装卸费
60
2
20
2
材料采购成本
46200
1540
26000
2600
作业题10—2
[解答]
编制会计分录:
①借:生产成本——A产品 64800
——B产品 22400
制造费用 2840
管理费用 2450
贷:原材料——甲材料 47740
——乙材料 14300
——丙材料 30450
②借:现金 30000
贷:银行存款 30000
③借:应付工资 30000
贷:现金 30000
④借:生产成本——A产品 15000
——B产品 10000
制造费用 2000
管理费用 3000
贷:应付工资 30000
⑤借:生产成本——A产品 2100
——B产品 1400
制造费用 280
管理费用 420
贷:应付福利费 4200
⑥借:制造费用 4640
管理费用 2000
贷:累计折旧 6640
⑦借:管理费用 200
贷:待摊费用 200
⑧借:财务费用 1400
贷:预提费用 1400
⑨借:生产成本——A产品 1760
——B产品 820
制造费用 540
管理费用 700
贷:银行存款 3820
⑩借:生产成本——A产品 6180
——B产品 4120
贷:制造费用 10300
⑾借:产成品——A产品 104300
贷:生产成本——A产品 104300
2,①登记"生产成本","制造费用"总账
制造费用 生产成本
⑴ 2840 期初余额 24390
⑷ 2000 ⑽ 10300 ⑴ 87200 ⑾ 105240
⑸ 280 ⑷ 25000
⑹ 4640 ⑸ 3500
⑼ 540 ⑼ 2580
⑽ 10300
发生额 10300 发生额 10300 发生额 128580 发生额 105240
期末余额 47730
②分配制造费用
制造费用分配表
199X年3月份 单位:元
产品名称
生产工人工资
分配率
分配额
A产品
15000
0.412
6180
B产品
10000
0.412
4120
合计
25000
10300
③登记"生产成本"明细账
生产成本明细账
产品名称:A产品
199X年
业务
号数
摘 要
直接
材料
燃料
及动力
工资及福利费
制造费用
合计
月
日
3
略
期初在产品成本
12600
220
2280
300
15400
1
耗用材料
64800
64800
4
生产工人工资
15000
15000
5
应付福利费
2100
2100
9
燃料及动力
1760
1760
10
分配制造费用
6180
6180
本月生产费用
64800
1760
17100
6180
89840
全部生产费用
77400
1980
19380
6480
105240
11
结转完工产品成本
77400
1980
19380
6480
105240
产品名称:B产品
199X年
业务
号数
摘 要
直接
材料
燃料
及动力
工资及福利费
制造费用
合计
月
日
3
略
期初在产品成本
7500
150
1140
200
8990
1
耗用材料
22400
22400
4
生产工人工资
10000
10000
5
应付福利费
1400
1400
9
燃料及动力
820
820
10
分配制造费用
4120
4120
本月生产费用合计
22400
820
11400
4120
38740
期末在产品成本
29900
970
12540
4320
47730
3,编制产成品成本计算单
产品制造成本计算单
199×年3月份 单位:元
项 目
A产品(200台)
总成本
单位成本
直接材料
77400
387.0
燃料及动力
1980
9.9
工资及福利费
19380
96.9
制造费用
6480
32.4
合计
105240
526.2
作业题10—3
[解答]
产品制造成本计算表
产品制造成本计算表
199×年8月 单位:元
直接材料
工资及福利费
制造费用
期初材料 68800
加:本期购料 178100
本期可供消耗的材料 246900
减:生产车间一般性耗料 7400
期末材料 62000
本期产品生产领用材料 177500
177500
生产工人工资
36800
生产车间一般性耗料
7400
车间管理人员工资
13750
折旧费——机器设备
8250
折旧费——生产部门用房
5500
本月生产费用
177500
36800
34900
8月份产品制造成本合计
177500+36800+34900=249200
2,产品销售成本计算表
产品销售成本计算表
199×年8月 单位:元
项 目
金 额
期初产成品
41090
加:本期完工产成品成本
期初在产品
3225
加:本月份产品制造成本
249200
本月份全部生产费用
252425
减:期末在产品成本
3840
本期完工产品成本
248585
本期可供销售产品成本
289675
289675
减:期末产成品成本
47225
本期产品销售成本
242450
3,本期利润总额计算表
利润总额计算表
199×年8月 单位:元
项 目
金 额
销售收入
291300
减:产品销售成本
242450
销售费用
4717
产品销售税金及附加
1500
销售利润
42633
42633
减:公司行政管理人员工资
7160
折旧费——公司办公用房
4500
保险费
260
邮电费用
100
利息费
1200
利润总额
29413