2007全国注册会计师考试《税法》试题及参考答案
一,单项选择题(本题型共20题,每题l分,共20分.每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码.答案写在试题卷上无效.)
1.下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( ).
A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
参考答案:A
点评:是每年考试必考的知识点,可以各种形式命题.
2.某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴.该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )
A.6.5万元 B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元
参考答案:C
点评:主观化的客观题,也是新增知识点.可抵扣进项税额=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(万元)
3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人,2006年12月生产并销售小轿车300辆,每辆含税销售价格l7.55万元,适用消费税税率9%,经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准.该企业l2月份应缴纳消费税( )
A.243万元 B.283.5万元 C.364.5万元 D.405万元
参考答案:B
点评:考核消费税的优惠政策.小轿车达到规定的低污染排放标准的,可减征30%.应纳税额=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(万元).
4.下列各项中,应征收营业税的是( )
A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入
C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权取得的收入
参考答案:D
点评:转让高速公路收费权取得的收入按"服务业"税目中的"租赁"项目征收营业税.其他三项都是不征或免征营业税的.
5.下列各项中,关于营业税纳税地点表述正确的是( )
A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税
B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税
C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税
参考答案:C
点评:与2006年考题风格相似.选项A应向出租设备单位的机构所在地缴纳;选项B应向分公司所在地主管税务机关缴纳;选项D应该向机构所在地主管税务机关缴纳.这里最容易出错的地方是选项D,考生要注意条件是跨省工程,与非跨省工程的纳税地点不同.
6.下列各项中符合关税有关规定的是( ).
A.进口货物由于完税价格审定需要补税的,按照原进口之日的税率计税
B.溢卸进口货物事后确定需要补税的,按照确定补税当天实施的税率计税
C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的,按照原报关进口之日的税率计税
D.进口货物由于税则归类改变需要补税的,按照原征税日期实施的税率计税
参考答案:D
点评:选项A应按原征税日期的税率征税;选项B应首先按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税,如进口日期无法查明的,可按确定补税当天实施的税率征税;选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税.
7.下列各项中,符合进口关税完税价格规定的是( )
A.留购的进口货样,以海关审定的留购价格为完税价格
B.转让进口的免税旧货物,以原入境的到岸价格为完税价格
C.准予暂时进口的施工机械,按同类货物的价格为完税价格
D.运往境外加工的货物,应以加工后入境时的到岸价格为完税价格
参考答案:A
点评:选项B应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格;选项C应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格;选项D应该以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用,保险费估定完税价格.

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