09年中级会计实务冲刺辅导案例讲解
一,主观题分析的目的
1.目的
2.内容
综合题提高班主要分析以下综合题的解题思路和技巧:
(1)资产负债表日后事项(调整事项+非调整事项)
(2)收入+利润表
(3)金融资产
(4)长期股权投资
(5)债务重组+非货币性资产交换
(6)合并报表
(7)资产减值+所得税
(8)投资性房地产+会计政策变更
(9)无形资产
(10)固定资产+外币折算
二,主观题解题思路具体分析
1.资产负债表日后事项+差错更正
【例1】太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司),为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算;除特别说明外,不考虑除增值税,所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备.销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转.太湖公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积.
太湖公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成.太湖公司2005年度财务会计报告经董事会批准于2006年4月25日对外报出,实际对外公布日为2006年4月30日.
太湖公司财务负责人在对2005年度财务会计报告进行复核时,对2005年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,其中,下述交易或事项中的(1),(2)项于2006年2月26日发现,(3),(4),(5)项于2006年3月2日发现:
(1)1月1日,太湖公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库.协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向太湖公司支付341万元.
1月6日,太湖公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库.
太湖公司的会计处理如下:
借:银行存款341
贷:主营业务收入290
应交税费 - 应交增值税(销项税额)51
借:主营业务成本150
贷:库存商品150
(2)10月15日,太湖公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品.合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取.
10月15日,太湖公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;太湖公司尚未开出增值税专用发票.该批B产品的成本估计为280万元.至12月31日,太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款.
太湖公司的会计处理如下:
借:银行存款234
贷:主营业务收入200
应交税费 - 应交增值税(销项税额)34
借:主营业务成本140
贷:库存商品140
(3)12月1日,太湖公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元.为及时收回货款,太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算).该批C商品的实际成本为80万元.至12月31日,太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元.
太湖公司的会计处理如下:
借:应收账款117
贷:主营业务收入100
应交税费 - 应交增值税(销项税额)17

下一页