Chapter 14 现金流量表(Statement of Cash Flows)
*本章目标:
现金流量表的目的与格式
现金流量表的编制:直接法
现金流量表的编制:间接法
现金流量表之分析
**观念(净利观点)
已赚得收入必须入帐
应计基础 而不论是否收现 (现金基础:以现金流入之收入
(Accrual basis) (Cash basis)及现金流出之费用
已发生费用必须入帐 作为入帐依据
=>调整分录观念 而不论是否付现
现金流量表的目的与格式
目的
主要目的:提供企业在某一期间有关现金收入及支出的资讯.
次要目的:提供企业在该期间有关营业,投资及理财活动的资讯.
=>提供公司之现金来源,用途为何 及现金余额的变化如何
(二)意义
通常以"现金及约当现金"(cash and cash equivalents)的基础来编制.而约当现金是指短期,高流动性的投资,且符合下列条件:
随时可转换成定额现金,且
即将到期,因此利率变动对其价值之影响甚少者.
约当现金如:国库券,商业本票及货币市场基金.
(三)分类
=>将现金收入和支出依营业,投资及融资活动来分类.
营业活动(Operating activities):包括所有创造收入与费用的活动,进而决定净利的交易事项=>列出由营业所提供之现金,用以衡量公司是否有能力获得足够现金以继续经营.
投资活动(Investing activities):包括
取得或处分投资和长期生产性资产(固定资产)
放款及收回放款
融资活动(Financing activities):包括
发行债券而取得现金及偿还所借款项
股东投资而取得现金及给付股东投资报偿(股利)
分类 现金流入 现金流出
营业活动 出售商品,劳务=>营业收入 给付供应商货款,薪资等=>营业费用
利息收入 利息费用
股利收入 税捐(所得税)费用
投资活动 出售财产,厂房及设备 购买财产,厂房及设备
出售持有其他公司股票或债券购买其他公司股票或债券
其他公司偿还借款 放款给其他公司
融资活动 公司发行股票及债券 赎回公司所发行债券(股票)
向其他公司借款 偿还向其他公司的借款
出售库藏股 购买库藏股,发放股利

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