要求:请根据上述资料,简要回答X事务所与X集团签署的相关协议内容违反了《中国注册会计师职业道德基本准则》的哪些规定并说明理由.
[本题涉及第3,5章]题目解析:
答:(1)X事务所违反了独立性原则. X事务所在三年内无偿使用X集团提供的办公场所,X集团享有X事务所的净资产200万元,两者有直接利益关系,X事务所承办X集团委托的审计业务,直接损害独立性原则.也违反了会计咨询与审计业务不相容的原则.
(2)X事务所和X事务所违反了不得以不正当手段招揽业务的规定.包括:利用X事务所与原挂*单位关系和其法定代表人曾经担任的职务,与同行争揽业务;相互以支付佣金的方式招揽业务.
(3)X事务所违反了事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务的规定.其没有执行会计报表审计的经验和人员,却承办了审计业务.
(4)X事务所和X事务所违反了不得允许他人以本所名义承办业务的规定.协议规定双方均可以对方名义招揽,承接业务.
(5)X事务所违反了不得雇佣正在其他事务所工作的注册会计师的规定; X事务所违反了注册会计师不得跨所执业的规定.
(6)X事务所违反了注册会计师应当遵循技术规范执行业务的规定;其代行管理决策的职能.
(7)X事务所违反了不得以降低收费的方式招揽业务的规定
4,试述会计师事务所的三级督导制度与三级复核制度之间有何联系和区别
[本题涉及第3,6章]题目解析:
答:
会计师事务所的三级督导制度是为了保证会计事务所内所有执业人员从事的工作符合审计准则的要求,各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导,监督和复核,必要时应当聘请相关的专家进行协助.
三级复核制度是为了保证工作底稿复核工作的质量,会计事务所制定的以主任会计师,部门经理(或签字注册会计师)和项目经理为复核人,对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度.
三级督导制度和三级复核制度的目的,两者都是为了保证审计工作质量的提高
5,注册会计师及会计师事务所对于所掌握委托单位的资料和情况,在何种情况下,对外公布或提供给第三者没有违反职业道德
[本题涉及第3,6章]题目解析:
答:
注册会计师的职业性质,决定了他能够掌握和了解委托单位大量的资料和信息,有些属于委托单位的机密信息一旦外泄,可能会给委托单位造成经济损失,因此,除非得到委托单位的书面允许或法律法规要求公布外,及以下情况外,不得提供或泄密给第三者,也不能将其用于私人目的.
(1)法院,检察院及其他部门因工作需要,在按规定办理了手续后,可依法查阅审计档案中的有关审计工作底稿.
(2)注册会计师协会对执业情况进行检查时,可查阅审计档案.
(3)不同会计师事务所的注册会计师,因审计工作的需要,并经委托人同意,在下列情况,办理了有关手续后,可以要求查阅审计档案:一是被审计单位更换了会计师事务所,后任注册会计师可以调阅前任注册会计师的审计档案;二是基于合并会计报表审计业务的需要,母公司所聘的注册会计师可以调阅子公司所聘注册会计师的审计档案;三是会计师事务所认为合理的其他情况.
6,何谓注册会计师应有的职业谨慎态度 具体要求有哪些
[本题涉及第3,4章]题目解析:
答:
应有职业谨慎态度是指注册会计师在执行审计业务时应具备一丝不苟的责任感并保持应有的慎重态度.具体地说,职业谨慎态度可从消极和积极两方面去理解.前者是指注册会计师执行审计业务时不得拖拖拉拉,马马虎虎,应当没有过失和欺诈行为;后者是指注册会计师应以高度的责任感去理解经济业务的性质和内容,完成审计任务.职业谨慎的实质是,它要求注册会计师履行专业职责时应当具备足够的专业胜任能力,具备一丝不苟的责任感并保持应有的慎重态度.职业谨慎要求注册会计师应当注意评价自己的能力,评价自己的知识,经验和判断水平是否可以胜任所承担的责任.如果不具备这种能力,则应考虑向专家咨询或拒绝接受委托.如果某项业务注册会计师无法胜任或不按时完成的话,他应当拒绝接受该项业务.职业谨慎要求注册会计师应对客户和社会公众尽职尽责,勤勉地发挥自己的专业技能.职业谨慎要求注册会计师应严格遵守职业技术规范和道德准则,对其所负责的各项业务都应妥善规划与监督.
应有的职业谨慎是一个职业概念,也是一个法律概念.在西方的案例法中,常常对什么是应有的职业谨慎从法律上做出解释,例如在麦克逊·罗宾斯案件中,法官认为注册会计师未对存货进行检查,未对应收帐款余额进行征询,是一种没有保持应有职业谨慎的表现.在其他案例中还认为,如果注册会计师对审计过程中发现的疑点,未进行扩大范围的审查,就是没有保持应有的职业谨慎态度.而一切未保持应有职业谨慎的行为都是过失的表现,因而将视情节的轻重追究其法律责任.注册会计师不论在制订审计计划,评价内部控制制度集审计证据,还是在根据规定的形式编制审计报告时,均应保持应有的职业谨慎

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