2010春《中级财务会计(1)》作业(一)参考答案
习题一
应收帐款帐龄 应收帐款余额 估计损失(%) 估计损失金额
未到期 120 000 0.5 600
过期1个月 80 000 1 800
过期2个月 60 000 2 1 200
过期3个月 40 000 3 1 200
过期3个月以上 20 000 5 1 000
合计 320 000
4 800
2008年3月确认坏帐损失:
借:坏帐准备 1500
贷:应收帐款 1500
08年12月31日末计提坏帐准备:4800—3500+1500=2800
借:资产减值损失 2800
贷:坏帐准备 2800
2009年3月4日发生的坏帐又收回
借:应收帐款 4000
贷:坏帐准备 4000
借:银行存款 4000
贷:应收帐款 4000
习题二
1、计算
(1)到期值=800000*[(1+(2%/360)*90]=804000
(2)贴现期:50天(3)贴现利息=804000*(3%/360)*50=3350
(4)贴现净额=804000-3350=600650
2、会计分录:
(1)收到票据时
借:应收票据 800000
贷:应收账款 800000
(2)贴现时
借:银行存款 800650
贷:应收票据 800000
财务费用 650
(3)
借:应收账款 804000
贷:预计负责 804000
(4)
借:预计负责 804000
贷:短期借款 804000
习题三
1、简述会计信息使用者及其信息需要.(见教材)
企业应如何开立与使用银行账户?(见教材)
2010春《中级财务会计(1)》作业(二)参考答案
习题一
项目 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法
甲类 A存货 21 0000 150*1500=225000 21 0000
B存货 15 3000 90*1400=126000 12 6000
合计 36 3000 351000
351000
乙类 C存货 19 8000 120*1250+60*1200-180*50
=213000 19 8000
D存货 10 8000 60*1600=9 6000 9 6000
合计 30 6000 309000
30 6000
合计 66 9000 660000
660000
分录:借:资产减值损失 —B 2700
资产减值损失 —D 1200
贷:存货跌价准备 —B 2700
存货跌价准备 —D 1200
习题二
1、购入时:
借:材料采购 109300
应交税费——应交增值税(进项)17700
贷:银行存款 127000
2、验收入库时:
借:原材料 110000
贷:材料采购 109300
材料成本差异 700
3、25日暂不作会计分录;到月底时作暂估入账:
借:原材料 35000
贷:应付账款 35000
4、发出材料时:
借:生产成本 250000
制造费用 40000
管理费用 10000
在建工程 100000
贷:原材料 400000
材料成本差异率=[(-1300)+(-700)]/(90000+110000)=-1%
发出材料应负担的差异(红字会计分录)
借:生产成本 2500
制造费用 400
管理费用 100
在建工程 1000
贷: 材料成本差异 4000
习题三
1、发出存货的计价方法有哪些?如何操作?(见教材)
2、售价金额核算法有何特点?(见教材)
2010春《中级财务会计(1)》作业(三)参考答案
习题一
1:权益法
(1)甲公司07年1月2日购买股权时:
借:长期股权投资—股票投资(投资成本) 4000
贷:银行存款 4000
长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元(15000*25%)不调整长期股权投资的初始成本上升.
(2)乙公司按固定资产公允价值计算的净利润:1500+2000/10=1700万元;甲公司应确认的投资收益:1700*25%=425万元
借:长期股权投资 425
贷:投资收益 425
(3)乙公司分配现金股利800
甲公司分录:800*25%=200
借:应收股利 200
贷:长期股权投资——损益调整 200
(4)收到股利时:借:银行存款 200
贷:应收股利 200
2:成本法
(1)甲公司07年1月2日购买股权时:
借:长期股权投资—股票投资(投资成本) 4000
贷:银行存款 4000
(2)分配现金股利=800*25%=200
借:应收股利 200
贷:投资收益 200
(3)收到现金股利
借:银行存款 200
贷:应收股利 200
习题二
利息收入计算表
期数 收利息
①=100*6%/2 实际利息收入②=⑤*2% 溢价摊销额③=①-② 未摊销溢价④=上期④-③ 债券摊余成本
⑤=上期⑤-③
89808 1089808
1 30000 21796 8204 81604 1081604
2 30000 21632 8368 73236 1073236
3 30000 21465 8535 64701 1064701
4 30000 21294 8706 55995 1055995
5 30000 21120 8880 47115 1047115
6 30000 20942 9058 38057 1038057
7 30000 20761 9239 28818 1028818
8 30000 20576 9424 19394 1019394
9 30000 20388 9612 9782 1009782
10 30000 20218 9782 0 1000000
合计 300000 210192 89808
备注:
债券的发行价格=1000000*PV(10,2%)+30000*PA(10,2%)
=1000000*0.8203+30000*8.9836=1089808
习题三
1、会计上如何划分各项证券投资?(见教材)
2、交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别?(见教材)
2010春《中级财务会计(1)》作业(四)参考答案
习题一(注:按新会计政策购买固定资产的进项税也可以抵扣)
1、设备交付使用时的原价=400000+9000+1000=410000
2、平均年限法各年的折旧=(410000-4000)/5=81200
3、双倍余额递减法:年折旧率=2/5*100%=40%
第一年的折旧额=410000*40%=164000
第二年的折旧额=(410000-164000)*40%=98400
第三年的折旧额=(410000-164000-98400)*40%=59040
第四、五年的折旧额=(410000-164000-98400-59040-4000)/2=42280
4、年数总和法:
第一年的折旧率=5/15
第一年的折旧额=(410000-4000)*5/15=135333
第二年的折旧率=4/15
第一年的折旧额=(410000-4000)*4/15=108267
第三年的折旧率=3/15
第三年的折旧额=(410000-4000)*3/15=81200
第四年的折旧率=2/15
第四年的折旧额=(410000-4000)*2/15=54133
第五年的折旧率=1/15
第五年的折旧额=(410000-4000)*1/15=27067
习题二
1、2007年1月H公司内部研发的非专利技术账面价值为300万元,属于使用寿命不确定的无形资产,所以不进行摊销处理.
2、2007年末该项无形资产可收回金额为320万元,未发生减值,所以不计提减值准备.
3、2008年末该项无形资产可收回金额为290万元,发生减值10万元.
借:资产减值损失 10万元
贷:无形资产减值准备 10万元
4、2009年初内部研发的非专利技术确定了可使用年限后需进行摊销,
摊销额=290/4=72.5万元
借:管理费用 72.5万元
贷:累计摊销 72.5万元
2009年末该项无形资产摊余价值=290- 72.5=217.5万元,年末可收回金额260万元,未减值
5、2010年摊销额=260/3=86.67万元
借:管理费用 86.67万元
贷:累计摊销 86.67万元
习题三
1、什么是投资性房地产 其后续计量如何进行?(见教材)
2、企业进行内部研发活动所发生的费用,会计上应如何处理?(见教材)