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案例1 管理会计与管理控制 中的案例分析
本案例是由 Richard Mimick 教授编写的.该案例只是用来作为课堂 讨论的材料,作者的目的不是为了论证某种经营管理方法的有效与否. 出于保密起见,作者稳去了某些名字和其他一些可识别的信息资料. 未经书面许可, Ivey Management Services 禁止对本案例进行任何形 式的复制,存储和转载.本案例不受 CanCopy 和其他任何复制权力机构 的管辖.购买或申请材料复制许可权,请与 Ivey Management 联系. 地址: Ivey Publishing,Ivey Management Servies, c/o Richard Ivey School of Business, The University of Western Ontario, London, Ontario,Canada, N6A3K7 电话:(519)661-3208 传真:(519)661-3882 E-mail:cases@ivey.uwo.ca. Copyright 1984,Ivey Management Services 目前,越来越多的专业团体和大学在其管理会计课程的教学过程中加入了案 例分析.对于并不熟悉案例分析方法的学生和案例使用者来说,这种方法最初 并不十分有效.但是,随着案例分析作为一种标准方法在总体方面,特别是在 管理会计方面的发展,这一方法将变得十分有益并将成为解决管理决策问题的 有效方法.
什么是案例
一个基本的案例是为课堂教学摸拟一个现实的工商业管理或行政管理情景. 一般来说,一个案例应包括对组织,组织的经营环境以及组织当前的处境的描述, 而组织面临的具体问题可能在案例中清晰地反映出来,也可能并不清晰.同时, 一个案例可能提出某项要求,也可能并不提出任何要求.和现实生活一样,由于 我们通常难以获得完备的信息,所以我们需要在案例中建立适当的假设条件.学 -1-
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管 理 会 计 案 例
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生将在案例中扮演决策者的角色,他们需要发现组织存在的问题,分析组织的处 境并提出适当的对策或建议.这种制定管理决策的方法可以按照组织目标的需要 用于解决案例以及现实生活中的问题. 在考试中,案例可以用于评价学生发现问题,分析问题以及作出适当决策解 决问题的能力.
案例分析方法
案例分析方法的基本程序是:识别问题,分析问题,拟出对策或建议.此外, 学生还必须仔细阅读案例并以口头或书面等形式作出结论.案例分析的关键在于 案例的组织.一个好的组织方法会带来良好的结果. 案例分析方法由以下五个步骤组成:
(一) 案例的阅读
1. 如果案例有要求,那么,第一步就是阅读要求.这些要求无论在案例中, 还是在补充材料中,都将为结论提供参考条件.如果没有要求,则需要学生从原 有的案例材料中以及在问题的识别过程中确认要求. 2. 在阅读案例的过程中,学生应当识别自己的角色,决策 (报告,建议 )的使 用者,同时确立组织的目标和成功的主要因素.附录 1 - 1给出了有助于案例分析 的有关资料,它是在学生仔细阅读案例的基础上完成的,主要确定了解决案例问 题以及组织案例分析方法的提纲.在提纲中,学生将一些重要项目记录下来,并 标注案例中的页号. (1) 角色 由于在寻找解决问题的办法时考虑的重点不同,因而,确定角色是十分重要 的.例如,在银行贷款决策中,学生扮演银行家的角色和学生作为个人向银行提 出融资建议所处的立场就是不同的. (2) 使用者 使用者决定着解决问题的方案的基调.例如,一份资本预算项目的报告若要 呈交给公司的总经理,其技术指标的含量就应比呈交给直接管理者低.使用者可 以是一个人,也可以是若干人组成的小组,如董事会.同时,应对所有成员间的 关系进行描述,哪怕是十分简要的描述. (3) 目标与成功的主要因素 对于恰如其分地发现问题,分析问题以及作出决策来说,组织的目标与成功 的主要因素是至关重要的.在案例中,这些项目,特别是成功的主要因素可能反 映得并不清晰.这时,学生就必须了解:在一定的环境下,组织需要怎样做才能 -2-
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实现有效的经营 在仔细地阅读案例之后, 我们就可以确定可用于案例分析的提纲了 (附录1-1). 事实上,在仔细阅读案例的过程中,学生就已对组织及其处境进行了衡量. 案 例 1 管 理 会 计 与 管 理 控 制 中 的 案 例 分 析
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(二) 问题的识别
如果案例给出了特定的要求,那么,它往往是针对主要问题而言的,尽管事 实可能并非如此.问题的识别是案例分析中最困难的一个方面.在许多情况下, 最初发现的主要问题事实证明却并不重要,它只不过显示了主要问题的征兆.例 如,在一家公司确定一个价格进行投标时,通过对产品成本构成的考察,学生们 必须认识到,真正的问题在于成本控制不足. 1. 主要问题与其他问题.大多数案例的问题并不止一个,因而,学生们就需 要对这些问题进行排序,从而可以在有限的时间内将大部分精力花在主要问题上 面.在考试中,主要问题应占有较高的分值,而将主要问题与其他问题分开就可 以增加主要问题的分值比重. 在仔细阅读案例的过程中,应当进行问题的识别.问题被识别出来之后,就 应当将其记录在附录 1-1的提纲中.附录 1-2给出了一个完整提纲的例示. 在对问题进行排序时应考虑的因素如下: (1) 需要作出什么样的决策 应将这些决策与组织的目标以及成功的主要因 素结合起来. (2) 什么时候需要决策 明天 下个月 时间往往能够决定问题的关键性 程度. (3) 使用者的要求是什么 需要什么 当存在不止一个问题的时候,这些问题往往是相互联系的.只要解决其中一 个问题,另一个问题也就随之被识别出来. 问题识别的关键在于确定需要作出的决策并对已被识别的问题按重要性大小 进行排序,而后,才能开始进行恰如其份的分析.

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