中华人民共和国政府和塞舌尔共和国 政府关于对所得避免双重征税 和防止偷漏税的协定
中华人民共和国政府和塞舌尔共和国政府, 愿意缔结关于对 所得避免双重征税和防止偷漏税的协定,达成协议如下:
第一条
人的范围
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人.
第二条
税种范围
一, 本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的 所有税收,不论其征收方式如何. 二,对全部所得或某项所得征收的税收,包括对来自转让动 产或不动产的收益征收的税收,应视为对所得征收的税收. 三,本协定特别适用的现行税种是 (一)在中国: 1.个人所得税; 2.外商投资企业和外国企业所得税. (以下简称"中国税收" )
(二)在塞舌尔: 1.营业税; 2.石油所得税. (以下简称"塞舌尔税收" ) 四, 本协定也适用于本决定签订之日后征收的属于增加或者 代替现行税种的相同或者实质相似的税收. 缔约国双方主管当局 应将各自税法所作出的实质变动, 在其变动后的适当时间内通知 对方.
第三条
一般定义
一,在本协定中,除上下文另有解释的以外: (一) "中国"一语是指中华人民共和国;用于地理概念时, 是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土, 包括领 海,以及根据国际法,中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底 土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域; (二) "塞舌尔"一语是指塞舌尔共和国领土,包括根据与 联合国海洋法规定相一致的财政法律法规, 塞舌尔行使唯一管辖 权的专有经济区和大陆架. (三) "缔约国一方"和"缔约国另一方"的用语,按照上 下文,是指中国或者塞舌尔; (四) "税收"一语按照上下文,是指中国税收或者塞舌尔
税收; (五) "人"一语包括个人,公司和其他团体; (六) "公司"一语是指法人团体或者在税收上视同法人团 体的实体; (七) "缔约国一方企业"和"缔约国另一方企业"的用语, 分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的 企业; (八) "国民"一语是指: 1.任何具有缔约国一方国籍的个人; 2.任何按照缔约国一方现行法律建立的法人,合伙企业或 团体; (九) "国际运输"一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机 经营的运输, 不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经 营的运输; (十) "主管当局"一语,在中国方面是指国家税务总局或 其授权的代表;在塞舌尔方面是指财政部长或其授权的代表. 二,缔约国一方在实施本协定时,对于未经本协定明确定义 的用语,除上下文另有解释的以外,应当具有该缔约国适用于本 协定的税种的法律所规定的含义.
第四条
居民
一,在本协定中, "缔约国一方居民"一语是指按照该缔约 国法律, 由于住所, 居所, 总机构所在地, 实际管理机构所在地, 或者其他类似的标准,在该缔约国负有纳税义务的人. 二,由于第一款的规定,同时为缔约国双方居民的个人,其 身份应按以下规则确定: (一)应认为仅是其有永久性住所所在缔约国的居民;如果 在缔约国双方同时有永久性住所, 应认为仅是与其个人和经济关 系更密切(重要利益中心)所在缔约国的居民; (二)如果其重要利益中心所在国无法确定,或者在缔约国 任何一方都没有永久性住所, 应认为仅是其有习惯性居处所在国 的居民; (三)如果其在缔约国双方都有,或者都没有习惯性居处, 应认为仅是其国民所属缔约国的居民; (四)如果其同时是缔约国双方的国民,或者不是缔约国任 何一方的国民,缔约国双方主管当局应通过协商解决. 三,由于本条第一款的规定,除个人以外,同时为缔约国双 方居民的人, 应认为是其实际管理机构所在缔约国的居民. 然而, 如果这个人在缔约国一方设有其营业的实际管理机构, 在缔约国 另一方设有其营业的总机构, 缔约国双方主管当局应协商确定该 公司为本协定中缔约国一方的居民.
第五条
常设机构
一,在本协定中, "常设机构"一语是指企业进行全部或部 分营业的固定营业场所. 二, "常设机构"一语特别包括: (一)管理场所; (二)分支机构; (三)办事处; (四)工厂; (五)作业场所; (六)矿场,油井或气井,采石场或者其他开采自然资源的 场所. 三, "常设机构"一语还包括: (一)建筑工地,建筑,装配或安装工程,或者与其有关的 监督管理活动,但仅以该工地,工程或活动连续十二个月以上的 为限. (二)企业通过雇员或者雇佣的其他人员,为同一个项目或 者相关联的项目提供劳务,包括咨询劳务,仅以在该国在任何二 十四个月中连续或累计超过十二个月的为限. 四,虽有本条上述规定, "常设机构"一语应认为不包括: (一)专为储存,陈列或者交付本企业货物或者商品的目的 而使用的设施; (二)专为储存,陈列或者交付的目的而保存本企业货物或

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