浅论审计风险的成因及对策

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２００６年　３月　第１７卷第２期　湖南经济管理干部学院学报　 ’　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｈｕｎａｎ　Ｅｃｏｎｏｍｉｃ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ＣｏＨｅｇｅ　Ｍａ　．２００６　Ｖｏ１．１７　Ｎｏ．２　浅论审计风险的成因及对策　胡成玉　（长沙市广播电视大学，湖南　长沙　４１０００５）　［摘　要］审计风险是客观　的，人们只能在有限的空间和　时间内改变审计风险存在和发生的备件　，减　少　和降低其发生的频率和程度　，而不能完全消除　它。由于审计风险的存在　，可能造成审计人　员在经济上和名誉　上的损失。文章拟就　审计风险形成的主客观原　因展开分析　，进而对审计风险的规避措施作一些探讨　。　［关键词］审计风险；成固；对策　［中图分类号］Ｆ２３９．１　［文献标识码）Ａ　Ｃ文章编号］１００８—９３９Ｘ（２００６）０２～００７１—０２　在审计实务中，由于审计人员的意见或结论是建立在一　种职业审查和专业判断上，有时可能会错误地估计和判断审　计事项，以至发表了与事实相悖的审计报告，使重大错误或　舞弊行为未能提示出来，从而受到有关人的指控并遭受某种　损失。所谓审计风险就是审计过程中未能察觉出重大错误　的风险。该风险虽不能完全消除，但可以控制和降低其水　平，提高审计工作质量。　一、　审计风险形成的原因　１．审计风险形成的客观原因　（１）审计活动所处的法律环境不断改变。审计活动是社　会经济生活的一个组成部分，要使现代社会的经济生活井然　有序，任何方面都必须接受法律调整，审计也不例外。特别　是现代民间审计所处的市场经济，在没有法律保证的前提下　不可能有效地交换。因为市场制度与法律制度是互补的，市　场不能没有法律规范和保障。法律在赋予审计职业专门权　利的同时，也让其承担相应的责任。由于审计活动最初是由　于财产委托人要了解财产受托人履行责任的情况而引起的，　因而审计人员对委托人就负有客观审查、如实报告的责任。　而在审计人员与财产受托人员之间，财产受托人员虽然是审　计行为的作用对象，但它并不是完全被动的，因为审计活动本　身也是为财产受托人查清事实、解脱责任的活动，因此，审计　

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