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国家税务总局关于 2008 年反避税工作情况的通报 国税函【2009】106 号
各省,自治区,直辖市和计划单列市国家税务局,地方税务局: 为了贯彻落实全国税务系统企业所得税管理和反避税工作会议的精神,确保特别纳税调整相关规定的顺 利实施,拓宽反避税工作领域,加大反避税工作力度,全面提升反避税工作水平,现将 2008 年工作情 况和 2009 年工作安排通报如下: 一,2008 年反避税工作情况 2008 年各级税务机关按照税务总局的工作部署,全面加强反避税管理,在完善法规制度,强化基础建 设,推进规范管理,加强人员培训,提高调查质量等方面取得了显著成效. (一)完善特别纳税调整管理规定 2008 年,税务总局先后下发了《国家税务总局关于印发〈企业年度关联业务往来报告表〉的通知》 (国税发〔2008〕114 号),《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》 (国税发〔2009〕2 号),《国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的 通知》(国税函〔2009〕37 号),《国家税务总局关于印发〈2008 年版企业年度关联业务往来报告表 业务需求〉的通知》(国税函〔2009〕72 号),与财政部联合下发了《财政部 国家税务总局关于企业 关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121 号),这些规定与企业所 得税法及其实施条例,税收征管法及其实施细则共同形成了我国反避税法律框架和管理指南,为税务机 关执法和纳税人遵从提供了法律依据.各级税务机关积极参与有关文件的起草与调研,大连,福建,江 苏,上海,厦门,河北省(市)国税局和深圳市地税局等单位选派人员参加税务总局的反避税立法小组, 为起草有关特别纳税调整的配套文件做了大量基础工作. (二)加大转让定价调查调整补税力度 各级税务机关继续坚持"以提高案件质量"为中心,切实抓好避税大户的调查调整工作,严格执行反 避税案件在立案和结案两个环节层报税务总局审核的制度,重点调查长期亏损企业,微利企业以及向境 外大额支付特许权使用费和劳务费的企业.2008 年,全国转让定价调查共立案 174 户,结案 152 户, 弥补亏损 7.5 亿元,调增应纳税所得额 157.5 亿元,补税入库 12.4 亿元,比 2007 年补税增加 2.4 亿元, 增长 24%.2008 年补税超过千万元的案件 23 个,补税入库 10.7 亿元,占全年补税总额的 86%. 各级税务机关认真贯彻实施新企业所得税法及其实施条例,注重反避税案件的规范管理,案件调查质 量继续稳步提升.转让定价调查工作比较突出的单位有:江苏,北京,深圳,上海,山东,大连,广东, 宁波,浙江,厦门,湖北,天津,青岛,福建,安徽国税局和广东,深圳地税局.深圳市地税局结案的 一户企业调整补税达 4.23 亿元,是目前我国补税金额最大的反避税案件. (三)推进全国联查和跟踪管理 根据税务总局制定的全国联查工作安排,各级税务机关对制衣制鞋,快餐,电子和通讯设备制造,饮 料生产,电脑代工,大型零售等行业开展了全国联查,并对重点避税嫌疑企业进行了重点调查.福建, 安徽省国税局在制鞋企业调查,江苏省国税局在电脑代工企业调查,深圳市地税局在电子制造企业调查 等方面取得了成功,为其他地区开展行业调查提供了经验,起到了很好的示范作用,相关行业避税势头 得到一定遏制.
各级税务机关坚持"以查促管"的原则,加强对反避税调查调整企业的跟踪管理,巩固和扩大反避税工 作成果.注重在税源监控环节对以前年度调整企业的投资,经营状况,关联交易,纳税申报等指标进行 监控,防止避税行为反弹.2008 年查结案件中,跟踪管理案件立案 24 户,结案 22 户,弥补亏损 1.9 亿元,调增应纳税所得额 26.4 亿元,补税入库 2.7 亿元.跟踪管理企业自行调增税额近 3 亿元.天津 市国税局注重加强对以前年度调整企业的监控管理,通过多次与某一企业的谈判与沟通,使该企业年度 自行申报多缴税款达 9400 万元. (四)稳步开展预约定价谈签和转让定价双边磋商 2008 年,部分地区稳步开展预约定价安排的谈签,并积极配合税务总局,对外开展双边预约定价和转 让定价相应调整的双边磋商工作,为消除纳税人国际双重征税,增强企业经营的确定性以及降低税收管 理成本做出了贡献.全年共签订 2 个双边预约定价安排,5 个单边预约定价安排和 4 个转让定价相应调 整双边协议,7 个预约定价安排在执行期间如果企业经营规模与签署安排前保持不变,可以多征收 2.3 亿元税款;4 个双边协议为我国多征税款近 2 亿元.目前正在审核或磋商的案件有 15 个双边预约定价 安排,2 个单边预约定价安排和 3 个转让定价相应调整. 江苏,上海,北京,广东,宁波,厦门,天津,深圳,福建,大连国税局以及广东,深圳地税局等单位 按照税务总局的部署,在预约定价安排谈签和转让定价双边磋商中做了大量细致的审核,评估和分析工 作,积极研究,探索无形资产定价,选址节约,成本节约等转让定价最新理念及其应用,为我国双边磋 商工作的开拓和发展做出了贡献. (五)强化反避税信息基础建设 各级税务机关继续推广使用 BVD 公司的数据库,绝大部分地区的反避税专业人员已经能够熟练运用该 数据库开展反避税调查和调整工作,转让定价税收管理的权威性,公正性,透明性得到进一步提高.部 分单位已经开始在调查审核工作中使用美国标准普尔数据库,该数据库的使用,增大了反避税可比信息 的选择范围和优化空间. 各级税务机关结合本地实际情况和调查对象,积极利用所得税汇算清缴数据,进出口退税数据,互联网 信息以及其他特色数据库等信息,开展反避税选案,调查和调整工作,拓宽了信息资料的来源,增强了 反避税调整的可比性. (六)加大反避税人员的培训力度 各级税务机关按照税务总局的要求,积极组织本地培训或选派人员参加税务总局的培训,继续加大对反 避税人员的培训力度.2008 年,税务总局开展了多层次的反避税培训,在扬州税务进修学院举办了 OECD 转让定价培训班,司(局)级领导干部反避税培训班,处级领导干部反避税培训班和金融领域转 让定价培训班,在江苏省税务学院举办了 7 个月的中期反避税培训班.通过培训,使各地司局级和处级 领导干部提高了对反避税工作重要性的认识,明晰了反避税工作思路,提高了反避税人员的专业水平. 2008 年反避税工作取得了较大成绩,在法规建设,转让定价调查和双边磋商等方面有了新的突破.但 在工作中也暴露出一些问题:一是部分地方对反避税工作重视不够,反避税专职人员配备不足,专业人 才匮乏仍然是制约反避税工作发展的瓶颈;二是反避税工作理念有待更新,对资本弱化,受控外国企业 和一般反避税等新反避税措施的研究不够;三是案件审核质量有待提高,普遍存在调查过程简单,可比 性分析不充分,调整补税力度不足等问题,有的地方工作不积极,不主动,对税务总局布置的联查案件 和企业申请的预约定价谈签久拖不决,影响了整体工作进展,甚至造成了不良的社会影响;四是反避税 专业人才的培养有待加强,普遍存在只重视培训,不注重在实际工作中锻炼和使用的问题,有的地方没 有做到学用结合,一些参加过中长期反避税培训的人员,并不从事反避税工作,造成培训资源和人才使 用上的浪费.

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