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试论我国个人所得税税率的最优确定
秦团明
兰州大学经济学院 兰州 730000 Email:qintm03@126.com 摘要:个人所得税是调节收入分配的有力手段,充分发挥这一手段的作用,对于构建社会主 义和谐社会具有重要意义.本论文立足于经济学,社会学,财政学等学科的相关理论,对个 人所得税的核心问题——税率的最优确定进行理论分析. 在描述我国收入分配的现状并分析 其成因的基础上,通过模型建构及其检验,阐明了税率与分配水平的关系,并对非线性所得 税制下的税率问题进行了探讨. 关键词:个人所得税 税率 收入分配 中图分类号:F812.42
1.引言
《中国共产党十六届五中全会公报》指出"完善按劳分配为主体,多种分配方式并存的 分配制度,坚持各种生产要素按贡献参与分配,更加注重社会公平,加大调节收入分配的力 度,努力缓解地区之间和部分社会成员收入分配差距扩大的趋势. "开始了从"效率优先, 兼顾公平"转向"更加注重社会公平" .1955 年西方经济学家库兹涅茨分析了美,英,德等 国的收入分配不平等状况得出了著名的倒 U 型理论, 即随着人均国民收入的增长收入分配的 差距会先扩大后缩少,但我国并不是这样,正如 2005 年王小鲁,樊纲在中国收入差距的走 势和影响因素分析一文中指出, 改革开放以来我国经济迅速增长, 与此同时贫富差距也日益 扩大,的确出现了库兹涅茨所说的倒 U 型理论的增的部分,但是没有出现减的部分,而此时 我国的贫富差距已经十分严重 (2000 年我国的基尼系数为 0.417, 首次超过了 0.4 的国际警 戒线) .作者认为即使经济增长能解决收入分配差距问题,也实在悬殊的收入差距维持很长 一段时间之后, 而且这种差距也不利于经济增长, 因此不能指望单纯依靠经济增长来解决我 国的贫富差距问题, 必须采取一定的经济措施. 个人所得税作为一种收入再分配的有利手段 有必要在现阶段引起重视, 而个人所得税的税率又是个人所得税制的核心, 所以本文将对我 国个人所得税税率的最优确定提出自己的看法.
2.现阶段我国加大个人所得税收入再分配力度的必要性分析
2.1 我国现阶段的收入分配
上个世纪 90 年代以来,我国居民收入分配差距持续扩大,1990 年我国的基尼系数 为 0.355,2000 年中国的基尼系数为 0.417,而 2001 年却达到了 0.447,据羊城晚报报道,中 国社科院研究收入分配的专家顾严指出,目前中国的基尼系数已经超过了警戒线 0.4,收入 差距已经处于高水平,形势严峻.城乡整体的基尼系数持续上升并达到 0.465,2005 年将迅 速逼近 0.47.另外据中国人民大学和香港科技大学的联合调查中指出(2004 年) ,中国内地 的基尼系数已经高达 0.53 或 0.54 左右. 2005 年世界发展报告指出, 我国占人口 20%的最贫 困人口占收入或消费份额只有 4.7%, 而占人口 20%最富裕的人口占收入或消费份额高达 50%, 2 这种收入差距具体表现为区域之间, 城乡之间以及城乡居民内部的 后者是前者的 10.7 倍 . 差距.从以上事实可以得出,我国收入分配差距已经过分悬殊,贫富差距问题已经成为我国 当前急需解决的问题. 经济发展的目标是实现共同富裕, 而我们的政策是允许一部分人通过诚实的劳动, 合法 的经营先富起来,这是符合效率原则的.但由于个人之间的先天禀赋的不同,起始财富的拥 有量,以及个人的努力程度等一系列差别,必然导致获得收入的能力不同,从而加大了收入
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分配差距.为了经济的发展,我们需要人们努力工作,为了激励人们努力工作,我国实行多 劳多得的按劳分配制度,从而导致人们工作积极,增加了劳动供给量,由于努力程度不一, 而获得更多收入,这是合情合理的,也是能够得到普遍认可的.但是这是基于完全竞争条件 下劳动的同一性,事实上劳动是有差别的,有些劳动是需要先天禀赋作为前提,这样就导致 了这种劳动稀缺性,从而这种劳动就获得了垄断地位,也就获得了更高的收入.可以说劳动 收入的不均等成为资本积累的前提, 低收入者由于收入之能够维持自身的周转消费, 就不可 能形成大规模的投资, 而高收入者, 在满足自己的消费之余会有足够的余额进行再生产性的 投资,从而社会再生产就能够得以维持.但是投资是需要回报作为激励的,于是高收入者进 一步获得了高收入,高收入者不断积累自己财富,成为了富有阶层,同时也获得了社会地位 的提升,也就得到了更多的获得收入的机会.综上所述,经济的发展,需要激励社会成员提 供更多的有效劳动和资本, 而这种激励机制就是市场机制, 同时这种市场机制又加大了收入 分配的差距.结合我国实际,建国后,我国仍处于落后的农业社会,为了实现工业化,推行 重工业的发展优于轻工业, 轻工业的发展优于农业的产业发展政策, 加大了城乡的收入分配 差距, 农业投入品价格高于自由竞争的市场价格, 农业产品的价格却低于自由竞争的市场价 格,而工业则相反,即所谓的剪刀差,这种产业政策自然使城镇居民的收入高于农村居民的 收入.再者改革开放后,我国实行的区域经济发展政策也利于东部沿海地区的发展,因此, 东部沿海获得了更好的发展机会也加大同内地的差距, 所以, 政府为了发展经济而采取的干 预政策也从一定程度上加大了收入分配差距.总之,无论是自由运行的市场,还是政府为了 加速经济的增长而采取的经济措施,都在一定程度上加大了个人的收入分配差距. 从上文的分析可知经济的发展需要收入分配存在一定的差距, 为了经济的增长我们是否 希望收入差距不断扩大呢 显然不是. 下文将分析收入分配对经济增长的不利影响. 在经济 发展的初期一般认为一定的收入差距有利于经济的, 这是基于高收入者的边际消费倾向低于 低收入者的边际消费倾向, 从而有利于增加整个社会的投资水平, 在经济发展的初期对经济 起到很好的推动作用.但是生产的目的是消费,如果社会的收入差距过分的拉大,投资虽然 会增加,却减少了整个社会的消费量,造成生产过剩产生经济危机;另一方面,由于社会差 距过大必然激化社会矛盾,造成社会的不稳定,为了维护社会治安,保护产权,就需要付出 大量的成本,从而也会减少资源用于生产物质产品,造成资源的浪费;再者低收入者的收入 过低会使得他们没有剩余资金用于人力资本投资, 降低了社会成员的素质, 降低了劳动的质 量.总的来说,本文认为过大的收入分配差距将不利于经济的增长. 再者,收入差距不能随着经济的增长而依靠市场来解决.虽然在理论上有库兹涅茨的 倒 U 型理论, 它说明我们不必担心收入差距的扩大, 它会随着经济的进一步增长而自然的再 次减少, 但是很多文献研究我国的收入分配后得出结论: 现阶段我国的经济增长是对收入分 配的差距扩大有正的影响, 及我国处于倒 U 型曲线的增的部分, 上文的数据已经表明我国的 收入差距已经很大,所以,即便倒 U 型理论是正确的,我们也不能等待依靠经济的增长来减 少我国的收入分配差距. 综上所述, 我国需要采取有力的措施来解决现阶段的收入分配不均等的现状, 个人所得 税就是解决此问题的最优手段.下文的分析将得出,由于个人所得税的调节力度不够,收入 分配差距超出了我们所希望的值.

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