.张 麒
风险导向审计模式中 各项风险 风险因素分析法虽然带有一定 集, 如低, 较低, 较高, 可靠, 中, 高; 安
危险等; 第三步, 通过实地 要素的 评估以及事务所引进风险管 的主观性, 但对某些类型的风险评估 全, 临界, 对各风险因素进行独立地评 理机制后对风险的评估都有各自 非常有用.审计风险评估中的预期 调查, 适 根据评价结果, 建立起评价矩阵; 用的方法, 本文归纳, 介绍几种基本 审计风险, 固有风险, 控制风险等便 价, 的审计 风险评估方法.
一
可采用这种方法.
第四步, 于各风险因素在导致风险 由
事物中 影响程 度不同, 此根据其影 因
,
.
风险因 素分析法
二, 模糊综合评价法
风险因 素分析法是指对可能导
在风险评估当中, 有许多 事件的 响 程度, 确定其相应的权重( 即权
; 运用模糊数学中的 运算 致风险产生的因素( 称为风险源) 风险 进 程度不可能精确描述.比如一个 数)第五步, 行评价分析, 从而确定 风险发生概率 客户 财务危机的可能 发生 性到 底有多 方法, 计算出 评价结果. ～ 或大小的 风险评估方法.风险因素 大 一个 企业内 部控制的 有效程度到
运用模糊综合评价法计算出来 分析法的一般思路是: 调查风险源一 底有多 高等等, 往往无法用准确的数 的 风险水平比单纯靠主观判断得出
识别风险转化条件一确定转化条件 字表述出来. 这类事件属于模糊事 的结论要更准确和合理一些, 这种方 是否 具备一估计风险发生的后果一 件. 模糊事件可以 对于 采用模糊数学 法 在预期审计风险, 固有风险, 控制
风险评价.
中 应用方法加以 的 处理. 模糊数学中 风险等主要依靠分析风险因素的风
运用此种方法, 在实际 操作时往 的 应用方法有很多, 在工程项目 险评估当中 的评 可以考虑使用.当然这 往很快能够做出判断. 例如, 对预期 估, 风险的评价上都有比较系 统和可 种方法会受到一些客观限制, 比如成
审计风险进行评估时, 企业的 流动性 行的 方法, 这里介绍一种针对审计风 本, 被审单位的客观条件等, 但对于 状况是一个风险源, 该风险 源转化为 险评 估的 综合评 模糊 价法. 风险因素比较明 规模比 确, 较大的审
风险 损失的 条件是客户持续出现现
模糊综合评价法是以 模糊数学 计 目 项 来说依然不失为一种可靠的
模糊综合评价法视评价的具体
金短缺或营运资金短缺.注册会计 为运算工具, 在常规方法评估结果的 方法.
师 在调查企业财务状况时确定该客 基础上进行双权数的模糊综合评价.
户 是否已经具备上述风险转化的条 前面的因素分析法是假定各风险因 要求和被评价对象的性质而有不同 件, 是否出 即 现持续的现金或营运资 素相互独立, 而事实 上某些因素 类型的 是相 表现形式, 由于其中涉及到模 金短缺, 企业的流动性状况如果很 互联系, 相互影响的. 模糊综合评价 糊数学中的许多 知识, 在这里不 因而
差, 发生财务危机的可能性便增加. 法把所有因素 综合起来考察, 同时又 再展开介绍, 有兴趣的 读者可以 参考
这种后果是比较严重的.因此注册 通过权重把各因素的重要程度区分 有关模糊数学应用方面的书籍.
会计师 通过这种思 路便可对" 企业的 开来.
流动性状况" 这一风险 因素作 出评 企业所面临的风 险取决于企业
三, 分析性审核法
所谓分析性审 是指注册会计 核,
价.评价结果可以采用" 中, 本身存在的风险因素和企业控制风 师分析被审计单位重要的比率或趋 高, 低"
的分法, 也可划分为" 一级, 二级, 险因素的能 三 力.因此, 模糊综合评价 势, 包括调整这些比率或趋势的异常
级"还 以 ; 可 采用百分比 或打分的形 的第一步是根据企业所存在的风险 变动及其与预期数额和相关信息的
式, 将众多 风险因素的 评价结果汇 因素 集 和控制风险因素的能力选定评 差异.这种方法包括简单的比较和 在一 便完成了 起, 对某一项风险的评 价因 构成评价因素集; 素, 第二步, 使用涉 根 及许多关系和数据的复杂数
0 估.
据 评价的要求, 划分等级, 构造评语 学与统计 模型.

下一页