中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合 王国政府关于对所得和财产收益相互避免 双重征税和防止偷漏税的协定
中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合王国政府, 愿意缔结关于对所得和财产收益相互避免双重征税和防止偷漏 税的协定,达成协议如下:
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者双方居民的人.
第二条 税种范围
一,本协定适用于下列现行税种: (一)在中华人民共和国: 1. 个人所得税; 2. 中外合资经营企业所得税(包括附加地方所得税); 3. 外国企业所得税(包括地方所得税). (以下简称"中国税收")
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(二)在大不列颠及北爱尔兰联合王国: 1. 所得税; 2. 公司税; 3. 财产收益税. (以下简称"联合王国税收") 二, 本协定也适用于本协定签订之日后缔约国任何一方增加 或者代替本条第一款所列税种的相同或者实质相似的税收. 缔约 国双方主管当局应将各自税法所作的变动通知对方.
第三条 一般定义
一,在本协定中,除上下文另有规定的以外: (一)"中国"一语是指中华人民共和国,包括有效行使有 关中国税收法律的所有中华人民共和国领土,领海,以及根据国 际法, 中华人民共和国有管辖权和有效行使有关中国税收法律的 所有领海以外的区域,包括海底和底土; (二)"联合王国"一语是指大不列颠及北爱尔兰,包括根 据国际法已经标明或以后将标明的联合王国领海以外的任何区 域,根据联合王国关于大陆架的法律,对于海底和底土及其自然 资源,联合王国行使权利的区域;
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(三)"缔约国一方"和"缔约国另一方"的用语,按照上 下文,是指中国或者联合王国; (四)"国民"一语是指: 1. 在中国,按照中国法律具有中国国籍的任何个人和按照 中国法律取得中国国民地位的任何法人,合伙企业或其他团体; 2. 在联合王国,任何按照联合王国法律具有联合王国国民 地位,且在联合王国境内有居住权的个人;以及按照联合王国法 律取得联合王国国民地位的任何法人,合伙企业,协会或其他实 体; (五)"人"一语是指个人,公司和其他团体; (六)"公司"一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体 的实体; (七) "缔约国一方企业"和"缔约国另一方企业"的用语, 分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的 企业; (八) "国际运输"一语是指在缔约国一方设有其实际经营 管理机构的企业以船舶或飞机经营的运输, 不包括仅在缔约国另 一方各地之间以船舶或飞机经营的运输; (九)"主管当局"一语,在中国方面是指财政部税务总局 或其授权的代表; 在联合王国方面是指国内收入局或其授权的代 表.
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二,缔约国一方在实施本协定时,对于未明确定义的用语, 除上下文另有规定的以外, 应当具有该缔约国关于适用本协定税 种的法律所规定的含义.
第四条 居民
一,在本协定中,"缔约国一方居民"一语是指按照该国法 律,由于住所,居所,总机构,实际管理机构所在地,或者其他 类似的标准,在该国负有纳税义务的人. 二, 由于本条第一款的规定, 同时为缔约国双方居民的个人, 其身份应按以下规则确定: (一)应认为是其有永久性住所所在国的居民;如果在两个 国家同时有永久性住所,应认为是其个人和经济关系更密切(重 要利益中心)的国家的居民; (二)如果其重要利益中心所在国无法确定,或者在任何一 国都没有永久性住所,应认为是其有习惯性居处所在国的居民; (三)如果其在两个国家都有,或者都没有习惯性居处,应 认为是其国民所在国的居民; (四)如果其同时是两个国家的国民,或者不是任何一国的 国民,缔约国双方主管当局应通过协商解决. 三,由于本条第一款的规定,除个人外,同时为缔约国双方
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居民的人, 应认为是其经营的实际管理机构所在国的居民. 然而, 如果这个人在缔约国一方设有其经营的实际管理机构, 在缔约国 另一方设有其总机构, 缔约国双方主管当局应协商确定该公司为 本协定中缔约国一方的居民.
第五条 常设机构
一,在本协定中"常设机构"一语是指企业进行全部或部分 营业的固定营业场所. 二,"常设机构"一语特别包括: (一)管理场所; (二)分支机构; (三)办事处; (四)工厂; (五)作业场所; (六)矿场,油井或气井,采石场或者其他开采自然资源的 场所; (七)勘探或开发自然资源所使用的装置或设施. 三,建筑工地,建筑,装配或安装工程,仅以连续六个月以 上的为常设机构. 四,虽有本条第一款至第三款的规定, "常设机构"一语应认为 不包括:
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