以科学发展观为指导建立规范科学的会计管理体系

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阴财会月刊·全国优秀经济期刊援　中旬具有及时性，而迅速搜集和披露刚刚出现的信息就很难保证该信息的可靠性。四、相关性和可靠性质量特征要求的最新发展趋势在 2005 年 12 月 25 日 FASB 和 IASB 的联合会谈中，双方讨论了会计信息的基本质量特征，讨论的结果是相关性、如实反映和可理解性。双方一致认为相关性是重要的会计信息质量特征，具有相关性就是会计信息要有能够让使用者做出不同决策的能力。相关性包括三个质量特征：预测价值、确认价值和及时性。一个引起广泛关注的变化是，用如实反映取代了可靠性。如实反映也包括三个质量特征：可稽核性、中立性以及持续关注面临的不确定性。我国 2006 年会计准则的制定者显然看到了这一变化，现行会计准则也突出了相关性，弱化了可靠性。为什么有弱化可靠性的趋势？FASB 和 IASB 原来在各自的概念框架中均将可靠性作为重要的会计信息质量特征，但它们对于可靠性的理解略有不同。FASB 认为可靠性包含的质量特征为：可稽核性、如实表述和中立性；而 IASB 认为可靠性由真实反映、实质重于形式、中立性、审慎和完整性等要素构成。可见，如实反映以前是作为可靠性的质量特征出现的，而双方在联合会谈中却决定用如实反映替代可靠性。笔者认为这可能是由于长期以来人们对于可靠性总是存在着一定的误解，比如认为可靠性就是精确性，然而数字的精确并不能完全代表信息的真实可靠。另外，很多信息使用者没有认识到可靠性也应该根据不同情况进行具体分析。所以 FASB 和 IASB 在联合会谈中把“持续关注面临的不确定性”作为“如实反映”的一项质量特征。除此之外，还有一个重要的原因是，在决策有用观下，人们越来越看重会计信息的相关性，不愿意为了可靠性而放弃相关性。尽管在信息需求急剧膨胀的今天，相关性受到人们的广泛关注，但人们也应该同时意识到我们面临着财务报表超载问题，过多的信息使可靠性失去了保障，同时也将因无法针对特定事项选择所需信息而使信息最终失去相关性。弱化可靠性并不代表不再看重可靠性，如实反映同样表达了会计信息应该反映交易或事项的经济实质这一要求。主要参考文献员援财政部.企业会计准则 2006.北京院经济科学出版社袁 2006 2援葛家澍.关于财务会计概念框架的几个问题.中国农业

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