也谈企业会计准则应用指南中科目设置存在的问题设置"未确定应交税金 ...

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笔者阅读了《财会月刊》（会计）2007 年第 7 期刊登的郭继宏同志的《企业会计准则应用指南中科目设置存在的问题》一文，对其文章中提出的看法深有同感。同时，笔者认为除郭继宏同志提出的问题外，在《企业会计准则——应用指南》（以下简称《应用指南》）中还存在其他一些问题。在此补充，以供商榷。一、关于投资性房地产处置损益的处理问题《应用指南》在介绍“投资性房地产”科目时规定，处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记 “其他业务成本”科目。众所周知，投资性房地产在《企业会计制度》中是作为固定资产或无形资产核算的，企业会计准则将投资性房地产单独作为一项资产核算，目的是与自用的房地产相区分，从而更清晰地反映企业所持有房地产的构成情况和盈利能力。但投资性房地产仍旧是企业的一项非流动资产，在处置时将其损益通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算，与非流也谈企业会计准则应用指南中科目设置存在的问题广西财经学院　刘资焱品 40 000 元；贷：库存商品 40 000 元。借：应收账款——B 企业（应收销项税额）10 200 元；贷：未确定应交税金——未确定应交增值税（销项税额）10 200 元。若 A 企业考虑到该项收入目前收回的可能性较大，在销售该批商品时确认收入，则其账务处理为：借：应收账款 70 200 元；贷：主营业务收入 60 000 元，未确定应交税金——未确定应交增值税（销项税额）10 200 元。同时，由于购买方尚未支付货款，对于其增值税进项税额，在尚未支付前也不作账务处理。如上述 B 企业在购进商品时，设置“未确定应交税金”科目，则 B 企业的账务处理为：借：物资采购 60 000 元，未确定应交税金——未确定应交增值税（进项税额）10 200 元；贷：应付账款——A 企业 70 200 元。销售方和购买方在收到和付出款项后，将“未确定应交税金”科目余额转入“应交税金”科目。设置“未确定应交税金”科目，对收入并没有影响，对于除增值税以外的其他税种而言也只涉及时间性差异，因此在宏观上并不影响国家税收。并且，该科目的设置有利于加速销售方的资金周转，促使购买方及时偿还债务，从而提高社会整体

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文档标题：	也谈企业会计准则应用指南中科目设置存在的问题设置“未确定应交税金” 科目的探讨
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