【考点提示】(4.3业务质量控制准则――独立性)
5.会计师事务所应当对业务质量实施监控,包括对已完成的业务进行检查.以下说法中,正确的是( ).
A.会计师事务所应当实行周期性的检查,周期最长不得超过一年
B.在每个周期内,对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查
C.在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组
D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查
【答案】C
【解析】业务质量检查的周期最长不得超过三年,故A错.每个周期内,至少选取一项进行检查,故B错.参与业务执行或该项目质量控制复核的人员不应当承担该项目的检查工作,故D错.
【考点提示】(4.3业务质量控制准则)
(三)A注册会计师负责对D公司2008年度财务报表进行审计.在考虑重要性和审计风险时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断.
6.下列有关检查风险的表述不正确的是( ).
A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B.在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系.评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质,时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险
D.可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系
【答案】D
【解析】可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成反向关系,即可接受检查风险越低,审计证据应越多,反之亦然.
【考点提示】( 8 .3审计风险)
7.审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是( ).
A.在既定的审计风险水平下,A注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平
B.A注册会计师应当合理设计审计程序的性质,时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险
C.A注册会计师应当合理设计审计程序的性质,时间和范围,并有效执行审计程序,以消除审计风险
D.A注册会计师应当获得认定层次充分,适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
【答案】D
【解析】A在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低.B注册会计师应当合理设计审计程序的性质,时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险.C审计风险不能消除.
【考点提示】( 8 .3审计风险)
(四)B注册会计师是P公司2008年度财务报表审计的外勤审计负责人,在确定针对评估P公司重大错报风险实施的程序过程中,A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答.根据审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断.
8.B注册会计师针对评估的P公司财务报表层次的重大错报风险,可以选择的总体应对措施不包括( ).
A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B.分派更有经验或技能的审计人员,提供更多的督导或利用专家的工作
C.考虑涉及的各类交易,帐户余额和列报的特征,以制定合理的审计方案
D.在选择进一步审计程序时,注意某些程序不能被P公司管理层预见或事先了解
【答案】C
【解析】准则规定的总体应对措施中不包括C,C属于实施进一步审计程序时应考虑的内容.
【考点提示】(14.1风险应对)
9. B注册会计师应对P公司财务报表层次重大错报风险的重要措施是提高审计程序的不可预见性.B注册会计师不可以通过( )方式提高审计程序的不可预见性.
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B.调整实施审计程序的人员,由助理人员担任关键项目的审计工作
C.采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知P公司所选定的测试地点
【答案】B

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