2009年注册会计师考试辅导
审计—模考冲刺班(新考生)
模拟试卷6
主讲教师:张京
上海国家会计学院远程教育网www.esnai.net
一,单项选择题(本题型共7大题,20小题,每小题1分,本题型共20分.每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码.答案写在试题卷上无效.)
(一)S会计师事务所接受委托对XYZ股份有限公司执行2008年度财务报表的审计业务.注册会计师M为项目负责人,在执行审计业务的过程中发现了如下问题,请依据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的相关规定,请代为做出正确的专业判断.
1.关于鉴证业务要素的相关表述正确的是( ).
A.鉴证对象只能是财务状况
B.审计时所使用的标准是鉴证业务准则
C.注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴证对象)在所有方面是否符合适当的标准,以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论
D.标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准,包括列报的基准
【答案】D
【解析】鉴证对象可能是财务状况,也可能是非财务状况,故A不对.审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度,故B不对.注册会计师应当评价鉴证对象信息(或鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的标准,故C不对.
【考点提示】(4.2鉴证业务基本准则――鉴证对象和鉴证对象信息)
2.下面有关鉴证业务的表述正确的是( ).
A.注册会计师的审计意见应保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策
B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证,其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D.在基于责任方认定业务中,预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息
【答案】C
【解析】注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的,而不能保证决策是正确的,故A错.对于合理保证业务,应以积极方式提出结论,故B错.在直接报告业务中,预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息,故D错.
【考点提示】(4.2鉴证业务基本准则)
3.下列重大事项必须不记录在鉴证业务工作底稿中的有( ).
A.导致注册会计师难以实施必要程序的情形
B.导致提出非无保留结论的事项
C.引起错报风险的事项
D.实施鉴证程序的结果,该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
【答案】C
【解析】注册会计师应当记录重大事项,以提供证据支持鉴证报告,并证明其已按照鉴证业务准则的规定执行业务.重大事项通常包括:(1)引起特别风险的事项;(2)实施鉴证程序的结果,该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;(3)导致提出非无保留结论的事项;(4)导致注册会计师难以实施必要程序的情形.
【考点提示】(4.2鉴证业务基本准则)
(二)M会计师事务所于2008年1月份成立,为了保证审计质量,防范执业风险,正在制定审计质量控制规程.针对M会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题,请按照《中国注册会计师业务质量控制准则》的相关要求,提供正确的意见.
4.事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中,不正确的是( ).
A.会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.对所有的上市公司财务报表审计,按照法律法规的规定定期轮换项目负责人
C.事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员,不包括外聘专家
D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函
【答案】C
【解析】事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员,包括外聘专家,故C不对.其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求.

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