珠海市国家税务局纳税人关心的100个热点问题解答(2014年)

海市国家税务局纳税人关心的100个热点问题解答（2014年）
目录
一、税收业题解答
（一）货物和劳务税
（二）出（免）税
（三）企业所得税
（四）国际税收
（五）征管与发票
（六）营改增
二、西区摩托车车辆购置税缴纳问答
三、国家税务总局关于发布第一批取消进户执法项目清单的公告
四、国家税务总局关于发布第二批取消进户执法项目清单的公告
五、珠海市国家税务局关于开展2013年度企业所得税汇算清缴工作的通告
六、珠海市国税系统机构地址及联系电话
七、珠海市国家税务局门户网站简介
八、广东国税12366珠海市呼叫中心简介
九、珠海市国家税务局官方政务微博简介
十、珠海市国家税务局纳税人网络学堂简介
税收业务百题
货物和劳
1．增值税政策
（001）问：公司采取直销方式销售货物，请问增值税销售额应该如何进行确定？
答：根据《关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第5号）的规定，自2013年3月1日起，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。　　直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。
（002）问：公司本月取得一份《开具红字增值税专用发票通知单》并已按规定填开负数增值税专用发票，当月发现该负数发票开具有误，应如何处理？
答：销货方凭税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）开具负数发票后，发现负数发票填开有误的，应在当月收齐该发票所有联次并在防伪税控开票系统进行作废发票处理。一份《通知单》对应的号码只能填开1次负数增值税专用发票，上述纳税人必须在原负数发票作废成功后，才可凭原《通知单》号码重新开具一份正确的负数增值税专用发票，不需要重新到税务机关申请新的《通知单》。
（003）问：一般纳税人在08年免税进一批自用设备，2013年销售时应如何征税？
答：需视该自用设备是否仍在海关监管期内，按以下不同情况执行：
（一）该自用设备仍处于海关监管期内：根据《国家税务总局关于进口免税设备海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复》（国税函【2009】158号）规定，根据海关进物减免税规定，进免税货物，应当由海关在一定年限内进行监管，提前解除监，应向主管海关申请办理补缴税款。 为保证税负公平，对于纳税人在2008年12月31日前免税进口的自用设备，由于提前海关监管，从海关取得2009年1月1日后开具的海关进口增值税专用缴款书，其所注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。纳税人销售上述货物，应当按照增值税适用税率缴纳增值税。
（二）该自用设备已超过海关监管期：根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税【2009】9号）第二一点规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
（004）问：公司是印刷厂，与国外公司签合同印刷一批图书，请问如何征收增值税？
答：根据《关于承印境外图书增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2013年第10号）规定，国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定的“图书”，适用13％增值税税率。该公告自2013年4月1日起施行。此前已发生但尚未处理的事项，可以按该公告规定执行。如贵公司符合上述文件规定，按13%的税率缴纳增值税。
（005）问：城镇退役从事个体经营应税服务，有什么税收优惠政策？
答：根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号附件3）第一（十二）项规定，自谋职业的城镇退役从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。自谋职业的城镇退役，是指符合城镇安置条件，并与安置地民政部门签订《退役自谋职业协议书》，领取《城镇退役自谋职业证》的士官和义务兵。

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