存货流动性强,收发频繁,在流动中发生问题的现象很普
遍,尤其是中小企业,由于其存货在企业资产中所占比重较
大,出现问题的几率也很大.存货内部会计控制涉及的部门较
多,如计划部门、仓库部门、生产部门、销售部门、财务部门等,
所以其控制点也多,主要包括人员、计划、合同订立、存货验
收、付款、领料、销售、盘点等.
针对中小企业的特殊性,其存货的内部会计控制应抓好
以下几个方面的工作:
一、存货管理的人员控制
企业应当根据存货业务的流程和特点,系统地分析存货
业务涉及的不相容职务,并结合岗位职责分工采取分离措施.
有条件的企业,可以借助计算机信息技术系统,通过权限设置
等方式自动实现不相容职务的相互分离.
1援 进行岗位设置时必须考虑存货业务不相容职务的分
离.存货业务的不相容职务至少包括:淤存货的请购与审批,
审批与执行.于存货的采购与验收、付款.盂存货的保管与相
关会计记录.榆存货发出的申请与审批,申请与会计记录.
虞存货处置的申请与审批,申请与会计记录.要注意这些不相
容职务应相互分离.
2. 应当配备合格的人员办理存货业务.办理存货业务的
人员应当具备较高的业务知识水平和职业道德水平,遵纪守
法、客观公正.企业应创造条件定期对员工进行相关的政策、
法律法规及业务培训,不断提高相关人员的业务素质和职业
道德水平.
另外,中小企业可以根据具体情况对办理存货采购业务
的人员定期进行岗位轮换,防范采购人员做出利用职权和工
作便利收受贿赂、损害企业利益的行为.
3. 应当对存货业务建立严格的授权批准制度.明确审批
人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制
措施,规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求.审批
人应当根据存货授权批准制度的规定,在授权范围内进行审
批,不得超越审批权限.经办人应当在职责范围内,按照审批
人的批准意见办理存货业务.
二、存货的采购控制
1. 应该制定合理的采购计划.存货的采购必须制定采购
计划,确保所采购的存货为经营所需,避免产生存货的积压问
题,造成浪费.企业应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计
划、销售计划等制定采购计划,对存货的采购实行预算管理,
合理确定材料、在产品、产成品等的比例.采购计划必须在采
购活动开始之前得到批准,实行按照计划采购.
2. 应该真实地反映企业可以享有的采购折扣和折让.对

下一页