费用资本化金额 =1 000*6%*2/12-400*2.7%*2/12=8.2(万元) 一般借款: 资本化率=(1 500*7.2%+1
000*4%)/(1 500+1 000)*100%=5.92% 借款费用资本化金额 =(500+100)*1/12*5.92%=2.96(万元) 2008年
借款费用资本化金额 =8.2+2.96=11.16(万元) 2009年应资本化的借款费用金额: 专门借款: 借款费用资本化金额
=1 000*6%*9/12-200*2.7%*3/12=43.65(万元) 一般借款: 累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均
数=100*6/12+240*2/12=90(万元) 借款费用资本化金额 =90*5.92%=5.328(万元) 2009年借款费用资本化金
额=43.65+5.328=48.978(万元) (3)借款费用相关的会计分录: 2008年: 借:在建工程 11.16 财务费用
145.04 应收利息 1.8 贷:应付利息 158 2009年: 借:在建工程 48.978 财务费用 157.672 应收利
息1.35 贷:应付利息 208 2. 【答案】 (1)应纳税所得额=利润总额400万元-国债利息20万元-交易性金融资
产公允价值变动收益20万元+提取存货跌价准备95万元+产品质量保证费用15万元+投资性房地产公允价值减少200万元+多扣除的职工薪酬费用40万元=710(万元) 应交所得税=710*33%=234.3(万元) 注意:(1)违反经济合同会
计和税法的处理是相同的,不需要调整;(2)预计的产品质量保证费用,实际发生时税法上可以税前扣除的;(3)通
过红十字会等非营利性机构对外捐赠税法上允许税前扣除. (2)可抵扣暂时性差异=95+15+(1 800-1
600)=310(万元) 应纳税暂时性差异=20-(2 400-2 100)=-280(万元)(转回) (3)应确认递延所得税资产
=310*25%=77.5(万元) 应确认递延所得税负债=-280*25%-(2 400-2 000)*(33%-25%)=-102(万元)
(4)所得税费用=234.3-77.5+5=161.8(万元) (5)借:所得税费用 161.8 递延所得
税资产 77.5 递延所得税负债 102 贷:应交税费——应交所得税 234.3
资本公积——其他资本公积 107 [NextPage] 3. 【答案】 (1)确定各年合同完工进度: 单位:万元 2006年2007年2008年2009年 合同收入总额 3 000 3 000 3 000 3 100 到目前为止已发生的成本 600 950 1 400 2 100 完
成合同尚需发生的成本 1 400 1 050 700 0 合同预计总成本 2 000 2 000 2 100 2 100 预计总毛利 1 000 1 000 900
1 000 完工进度 30% 47.5% 66.67% 100% 注:2006年的完工进度=600÷2 000*100%=30%; 2007年的完工进度
=950÷2 000*100%=47.5%; 2008年的完工进度=1 400÷2 100*100%=66.67% (2)2006年的会计分录如下:
①登记实际发生的合同成本: 借:工程施工——合同成本 600 贷:应付职工薪酬、原材料等 600 ②登记已结算
的工程价款: 借:应收账款 750 贷:工程结算 750 ③登记已收的工程价款: 借:银行存款 700 贷:应收
账款 700 ④登记确认的收入、费用和毛利: 借:工程施工——合同毛利 300 主营业务成本 600 贷:主营业
务收入 900 2007年的会计分录如下: ①登记实际发生的合同成本: 借:工程施工——合同成本 350 贷:应付职
工薪酬、原材料等 350 ②登记已结算的工程价款: 借:应收账款 750 贷:工程结算 750 ③登记已收的工程价款
: 借:银行存款 800 贷:应收账款 800 ④登记确认的收入、费用和毛利: 借:工程施工——合同毛利 175
主营业务成本 350 贷:主营业务收入 525 2008年的会计分录如下: ①登记实际发生的合同成本: 借:工程施
工——合同成本 450 贷:应付职工薪酬、原材料等 450 ②登记已结算的工程价款: 借:应收账款 700 贷

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